ED IFRIC 9 amend Erneute Beurteilung eingebetteter Derivate und IAS 39 Finanzinstrumente: Ansatz und Bewertung – eingebettete Derivate

ED IFRS 7 amend Finanzinstrumente: Angaben – Anlagen in schuldrechtlichen Instrumenten

Verbesserte Bilanzierung für außerbilanzielle Posten: Herausgabe eines Entwurfs zur Konsolidierung. Daneben stehen weitere Vorschläge zu außerbilanziellen Posten, welche die Ausbuchung von Vermögenswerten und Schulden abdecken, gegen Ende des ersten Quartals 2009 zur Veröffentlichung an.

Neue Angabevorschriften in Bezug auf Wertminderungen: Der IASB und der US-amerikanische Financial Accounting Standards Board schlagen beide vor, ihre Angabevorschriften für Wertminderung zusammenzuführen. Der FASB hat seinen Entwurf bereits freigegeben, und der IASB wird dies in der kommenden Woche tun.

Beschleunigung der Bemühungen zur Adressierung weitgehenderer Sachverhalte zu Wertminderungen auf weltweit einheitlicher Grundlage: An einer gemeinsamen Untersuchung durch Stabsmitarbeiter beider Boards wird bereits gearbeitet, der Bericht wird für Januar erwartet.

Sicherstellung der einheitlichen Behandlung bei der Bilanzierung bestimmter bonitätsbasierter Anlagen zwischen US-GAAP und IFRS: Der FASB wird verpflichtend anzuwendende Leitlinien herausgeben.

Sicherstellung, dass eingebettete Derivate beurteilt und getrennt werden, falls finanzielle Vermögenswerte umklassifiziert werden: Der IASB wird einen Entwurf im Schnellverfahren in der kommenden Woche veröffentlichen.

Umfassende Erwägung anderer Sachverhalte im Zusammenhang mit Finanzinstrumenten – einschließlich der Fair Value Option –, die bei den unlängst abgehaltenen Gesprächsrunden in London, New York und Tokio vorgebracht wurden.

Von der langen Liste der neu herausgegebenen Verlautbarungen sind nur drei Interpretationen verpflichtend für Jahresabschlüsse 2008 anzuwenden:

Unternehmen ist es generell gestattet, neue und überarbeitete Standards und Interpretationen vor ihrem Datum des Inkrafttretens anzuwenden. Daher stehen die folgenden für eine vorzeitige Anwendung 2008 zur Verfügung (Details finden Sie im Newsletter):

Neuer Standard:

Änderungen an Standards

Neue Interpretationen

Obwohl EFRAG die Bemühungen des IASB, größere Konvergenz in diesem Bereich zu erzielen, weitestgehend unterstützt, haben wir einige bedeutende Zweifel bezüglich der folgenden Punkte:

1. Auswirkungen der Finanzmarktkrise
2. Bewertung zum beizulegenden Zeitwert
3. Unternehmensbesteuerung
4. XBRL und andere technische Erwägungen
5. Globale Konvergenz von US-GAAP und IFRS
6. Neuer gemeinsamer Standard von IASB und FASB zu Unternehmenszusammenschlüssen

1. Darstellung des Abschlusses
2. Komplexität in der Finanzberichterstattung
3. Kontrollen und Risikomanagement
4. Fragen rund um Arbeitnehmervergütung
5. Gesetzgebung und Regulierung in Bezug auf den Klimawandel

Börsennotierte Unternehmen: Finanzberichterstattung in interaktivem Format wird schrittweise nach einem im nächsten Jahr beginnenden Plan eingeführt, nach dem alle börsennotierten Unternehmen in den USA bis Dezember 2011 XBRL-Daten einreichen werden. Es wird Unternehmen gestattet sein, interaktive Daten vor dem für ihre Gruppe festgelegten Anfangsdatum einzureichen.

Investmentfonds: Finanzberichterstattung mit interaktiven Daten ist ab 2011 vorgeschrieben.

Wir sind der Meinung, dass die Vorschläge im Entwurf eine Verbesserung des bestehenden Standards darstellen, und wir unterstützen die Veröffentlichung der vorgeschlagenen Verlautbarung als endgültigen Standard. Wir hegen jedoch Bedenken hinsichtlich einiger der vorgeschlagenen Änderungen am Ergebnis je Aktie, die unserer Meinung nach noch adressiert werden müssen. Im Besonderen geht es um die folgenden Punkte:

1. Obwohl wir den Vorschlag unterstützen, die Behandlung des Ergebnisses je Aktie an die Darstellung der Finanz- und Vermögenslage in Hinblick auf Terminkäufe und geschriebene Puts über eigenes Kapital anzugleichen, sind wir der Meinung, dass das Ergebnis je Aktie einen größeren Fehler in der zugrunde liegenden Behandlung dieser Vereinbarungen aufzeigt, zu dem wir uns schon in unseren Stellungnahmen zur Reduzierung der Komplexität in der Berichterstattung über Finanzinstrumente und zu Finanzinstrumenten mit den Merkmalen von Eigenkapital geäußert haben.
2. Wir unterstützen die vorgeschlagenen Vereinfachung, nach der das Ergebnis je Aktie für Instrumente, die erfolgswirksam zum beizulegenden Zeitwert bewertet werden, nicht angepasst wird. Wir sind jedoch der Meinung, dass die Angabebedürfnisse der Nutzer in Bezug auf die Frage, ob der Mangel an Angaben problematisch sein könne, sorgfältig erwogen werden müssen. Wir weisen darauf hin, dass in den IFRS derzeit keine separate Angabe des beizulegenden Zeitwerts dieser Instrumente gefordert wird. Dies gilt auch für die Änderungen im beizulegenden Zeitwert dieser Instrumente.
3. Wir empfehlen die Aufnahme einer expliziten Aussage in den abschließenden Standard, dass Vereinbarungen, die zur Emission oder zum Erwerb von Aktien zum beizulegenden Zeitwert führen, nicht zu verwässernden Auswirkungen führen sollten. Die derzeitigen Formulierungen des Entwurfs lassen den Schluss zu, dass solche Vereinbarungen (beispielsweise die Emission von Aktien im Wert eines vorherbestimmten Betrags) potenziell verwässernd sein könnten.