Januar

Tagesordnung für die IASB-Sitzung im Januar geändert

16.01.2009

Die Agenda für die Sitzung des International Accounting Standards Board im Januar ist ergänzt worden.

Als zusätzlicher Punkt wurde die Erörterung der IFRIC-Interpretation Absicherung einer Nettoinvestition in einen ausländischen Geschäftsbetrieb aufgenommen. Außerdem wurde die Erörterung der jährlichen Verbesserungen an den IFRS ─ 2008 später in den Nachmittag geschoben. Alle Änderungen betreffen den Nachmittag des Dienstags, des 20. Januars. Wir haben die Tagesordnung, die wir Ihnen am 9. Januar 2009 zur Verfügung gestellt hatten, entsprechend angepasst.

Ergebnisse der 127. DSR-Sitzung

16.01.2009

Der Deutsche Standardisierungsrat (DSR) hielt am 5. und 6. Januar 2009 seine 127. Sitzung in Berlin ab.

Die Inhalte und Beschlüsse der DSR-Sitzung sind nachfolgend wiedergegeben. Sie können das aktuelle Arbeitsprogramm des DSR und des Rechnungslegungs Interpretations Committee (RIC) mit Stand vom Januar 2009 hier herunterladen (29 KB).

Der DSR beriet über seine Stellungnahmen zum ED 10 Konzernabschlüsse (Consolidated Financial Statements), zum ED amend IFRS 1 Weitere Ausnahmen für Erstanwender (ED amend IFRS 1 Additional Exemptions for First-time Adopters) sowie zum ED amend IFRS 5 Aufgegebene Geschäftsbereiche (ED amend IFRS 5 Discontinued Operations). Die verabschiedeten Stellungnahmen werden auf der Internetseite des DRSC veröffentlicht.

Des Weiteren informierte sich der DSR über die beiden Standardentwürfe zu Änderungen von IFRS 7 Finanzinstrumente: Angaben — Anlagen in schuldrechtlichen Instrumenten (ED amend IFRS 7 Investments in Debt Instruments) und ED IFRIC 9 amend Erneute Beurteilung eingebetteter Derivate und IAS 39 Finanzinstrumente: Ansatz und Bewertung — Eingebettete Derivate (ED amend IFRIC 9 and IAS 39 Embedded Derivatives).

Außerdem verschaffte sich der DSR einen Überblick zu dem IASB-Diskussionspapier zur vorläufigen Sichtweise zur Darstellung des Abschlusses (DP Financial Statement Presentation).

Erneut befasste sich der Deutsche Standardisierungsrat mit dem Thema Kapitalerhaltung und beschloss, den Projektgegenstand zu konkretisieren sowie zukünftig den IFRS-Jahresabschluss in den Mittelpunkt des Projekts zu stellen.

Des Weiteren informierte sich der DSR über das IASB-Projekt zu Ausbuchungen (Derecognition).

Musterkonzernabschluss 2008 nach HKFRS

15.01.2009

Das Deloitte IFRS Centre of Excellence für den asiatisch pazifischen Raum in Hongkong hat einen Musterkonzernabschluss zum 31. Dezember 2008 herausgegeben.

Der Abschluss illustriert die Anwendung der Rechnungslegungsstandards von Hongkong (Hong Kong Financial Reporting Standards, HKFRS) sowie der Verordnungen und Vorschriften für die Notierung Hongkonger Unternehmen an der Börse von Hongkong und am Wachstumsmarkt der Hongkonger Börse (Growth Enterprise Market, GEM), die bis zum 31. Dezember 2008 herausgegeben und in Kraft getreten waren. Die vorzeitige Anwendung neuer und überarbeiteter Standards, Änderungen und Interpretationen, die bereits veröffentlicht aber für 2008 noch nicht verpflichtend sind, wird im Abschluss nicht widergespiegelt. Da die HKFRS im Prinzip identisch mit den IFRS sind, wird mit diesem Musterabschluss auch erläutert, wie die IFRS für 2008 einzuhalten sind. Sie können sich den Musterkonzernabschluss 2008 nach HKFRS kostenfrei herunterladen (in englischer Sprache, 1,26 MB). Obwohl 2008 verschiedene neue Standards und Interpretationen herausgegeben wurden, tritt keiner von diesen für Abschlüsse zum 31. Dezember 2008 in Kraft. Aus diesem Grund hat Deloitte keine überarbeitete Fassung eines Musterkonzernabschlusses zum Dezember 2008 erstellt. Der größte Teil der Standards und Interpretationen, die 2008 herausgegeben wurden, treten für Berichtsperioden in Kraft, die am oder nach dem 1. Januar 2009 beginnen. Die Kollegen beabsichtigen daher, den Musterkonzernabschluss 2009, der die Anwendung dieser Standards und Interpretationen illustriert, in der ersten Jahreshälfte 2009 herauszugeben.

Präsentationen und Protokoll zur öffentlichen Diskussion vom 12. Januar 2009

15.01.2009

Der DSR hatte alle Mitglieder des DRSC sowie alle anderen interessierten Personen und Organisationen am Montag, 12. Januar 2009, ins Steigenberger Airport Hotel in Frankfurt am Main zu einem Diskussionsforum eingeladen.

Der DSR hatte alle Mitglieder des DRSC sowie alle anderen interessierten Personen und Organisationen am Montag, den 12. Januar 2009 ins Steigenberger Airport Hotel in Frankfurt am Main zu einem Diskussionsforum zu folgenden Entwürfen eingeladen:

ED IFRIC 9 amend Erneute Beurteilung eingebetteter Derivate und IAS 39 Finanzinstrumente: Ansatz und Bewertung – eingebettete Derivate

ED IFRS 7 amend Finanzinstrumente: Angaben – Anlagen in schuldrechtlichen Instrumenten

Die Präsentationen und das Protokoll der öffentlichen Diskussion stehen jetzt auf der Internetseite des DRSC zur Verfügung.

Registrierung für die erste Sitzung der Beratungsgruppe zur Finanzmarktkrise

15.01.2009

Wir hatten am 10. Januar 2009 berichtet, dass die erste Sitzung der Beratungsgruppe zur Finanzmarktkrise (Financial Crisis Advisory Group, FCAG) am 20. Januar 2009 in London stattfinden wird.

Die FCAG wurde gemeinsam von IASB und FASB eingerichtet, um Rechnungslegungssachverhalte zu erwägen, die im Zuge der weltweiten Finanzmarktkrise entstanden sind. Die Registrierung zur Verfolgung der Sitzung im Internet ist nun auf der Seite des IASB möglich.

FASB veröffentlicht Klarstellung im Zusammenhang mit der Bilanzierung eingebetteter Derivate

15.01.2009

Der Stab des FASB hat auf dessen Internetseite den Vorschlag für eine Änderung seiner Umsetzungsleitlinien zur Bilanzierung von Derivaten eingestellt.

Im Zuge der Veröffentlichung von SFAS 133 Bilanzierung von derivativen Instrumenten und Sicherungsmaßnahmenim Jahr 1998 hatte der FASB eine Arbeitsgruppe eingesetzt (Derivatives Implementation Group, DIG), die sich mit speziellen Umsetzungsfragen befassen sollte, die durch den Standard nicht explizit behandelt werden. Auch wenn das Gros der Leitlinien in den ersten drei Jahren bis 2001 erarbeitet wurde und die Arbeitsgruppe nicht länger tagt, kommt es bei dem einen oder anderen Sachverhalt im Zuge der Herausgabe neuer Verlautbarungen des FASB immer wieder zu Folgeänderungen. Diese werden mittlerweile über den Verfahrensweg eines Positionspapiers des FASB-Stabs (FASB Staff Position, FSP) eingebracht.

Der nun vorgelegte Umsetzungssachverhalt mit der laufenden Nummer C22 Ausnahme in Bezug auf eingebettete Kreditderivate dient der Klarstellung der Bilanzierung eingebetteter Kreditderivate. Im Zuge der Änderungen an IAS 39 hinsichtlich der Umklassifizierung finanzieller Vermögenswerte, die der IASB im Oktober 2008 verabschiedet hatte, wurde von verschiedenen Seiten auf einen möglichen Unterschied zwischen US-GAAP und IFRS hingewiesen. Während bonitätsbezogene eingebettete Derivate nach IAS 39 in der Regel von ihrem Trägervertrag abgespalten und getrennt bilanziert werden, sei eine gängige Auffassung unter US-GAAP, dass eine Trennung nicht erforderlich sei. IASB und FASB haben daraufhin ihre jeweiligen Verlautbarungen gegeneinander abgeglichen. Sie kamen übereinstimmend zu dem Ergebnis, dass eine Trennung sowohl nach IAS 39 als auch nach SFAS 133 geboten und die abweichende Handhabung durch nach US-GAAP bilanzierende Unternehmen auf ein fehlerhaftes Verständnis des Standards zurückzuführen sei. Die Boards verständigten sich im Dezember 2008 darauf, dass der FASB diesen Umstand klarstellen wird.

Mit dem Umsetzungssachverhalt Nr. C22 Ausnahme in Bezug auf eingebettete Kreditderivate werden fünf Textziffern in SFAS 133 geändert und eine neue hinzugefügt. Darin wird Folgendes klargestellt:

  1. Eine Eigenschaft eines Finanzinstruments, die sich allein auf die Konzentration von Kreditrisiken in Form einer Nachrangigkeit eines Finanzinstruments gegenüber einem anderen beziehe, sei nicht als eingebettetes Derivat im Sinne von SFAS 133 anzusehen und unterläge folglich nicht den Trennungsvorschriften.
  2. Alle anderen Formen bonitätsbezogener derivativer Elemente, einschließlich solcher, die in besicherten Schuldverschreibungen (Collateralized Debt Obligations, CDOs) und synthetischen CDOs eingebettet sind, fielen hingegen in den Anwendungsbereich der Regelungen des Standards und seien auf eine mögliche Trennungspflicht hin zu untersuchen.

Der Vorschlag kann bis zum 13. Februar 2009 kommentiert werden.

Nächste Sitzung des EFRAG-Fachexpertenausschusses

14.01.2009

Die nächste Sitzung des Fachexpertenausschuss (Technical Experts Group, TEG) der europäischen Beratungsgruppe für Rechnungslegung (European Financial Reporting Advisory Group, EFRAG) wird am 21., 22. und 23. Januar 2009 in Brüssel stattfinden.

Die Sitzung steht Beobachtern offen, die sich bis zum 19. Januar 2009 anmelden können (Details in der Presseerklärung von EFRAG). Die Agenda der Sitzung finden Sie hier (97 KB).

Global Economic Outlook – erstes Quartal 2009

14.01.2009

Die Forschungsabteilung Deloitte Research hat den Überblick über die wirtschaftlichen Perspektiven weltweit für das erste Quartal 2009 herausgegeben, in dem festgehalten wird, dass die Weltwirtschaft derzeit eine "nahezu synchrone" Verminderung des Wirtschaftswachstums, einen rapiden Preisverfall und ein ernsthaftes Nachlassen der Handelsaktivitäten aufgrund der andauernden Kreditbeschränkungen erfährt.

Das überraschendste Ergebnis der globalen Finanzmarktkrise jedoch könnte die Änderung der Ansichten sein, was die angemessene Rolle einer Regierung in der Wirtschaft sein sollte. Regierungen wagen sich auf Neuland, erwägen bisher Unaussprechliches und ergreifen bisher undenkbare Maßnahmen. Es gibt beinah mehr Neues, als man fassen kann. In dieser Ausgabe des vierteljährlich erscheinenden Global Economic Outlook (in englischer Sprache, 4.210 KB) versuchen die Wirtschaftsforscher von Deloitte Research, herauszufinden, was da gerade passiert. Darüber hinaus bieten sie ihren gewohnten Ausblick auf die nächste Zukunft. Folgende Inhalte werden in dem Bericht geboten:

Analyse einiger Risiken und Möglichkeiten, die sich aus der Finanzmarktkrise ergeben

Überprüfung, wie die aufstrebenden Märkte von der Finanzmarktkrise betroffen sind

Überblick darüber, wie die Geldmarktpolitik in der gegenwärtigen Krise funktioniert oder nicht funktioniert

Wirtschaftlicher Ausblick für neun Länder/Regionen beginnend mit dem wirtschaftlichen Abschwung in den Vereinigten Staaten und der Wirksamkeit sowohl vergangener als auch künftiger politischer Reaktionen. Des Weiteren werden die Wirtschaften der Eurozone, des Vereinigten Königreichs, Russlands, Indiens, Chinas, Japans, Südamerikas und des Nahen Ostens untersucht.

Eine Kurzzusammenfassung der wichtigsten Inhalte der Studie in deutscher Sprache finden Sie hier. Unsere umfassende IAS PLUS-Seite zur Finanzmarktkrise finden Sie hier.

DSR verabschiedet Stellungnahme zu Änderungen an IFRS 7

14.01.2009

Der Deutsche Standardisierungsrat (DSR) hat heute seine Stellungnahme zum IASB-Entwurf zu gehaltenen Fremdkapitalinstrumenten — Vorgeschlagene Änderungen an IFRS 7 (ED Investments in Debt Instruments — Proposed amendments to IFRS 7) verabschiedet.

Der DSR ist der Meinung, dass die zusätzlichen Angaben eher Verwirrung stiften als Transparenz schaffen, so dass eine positive Kosten-Nutzen-Relation nicht gegeben sei. Die englischsprachige Stellungnahme des DSR gegenüber dem IASB (53 KB) wurde auch an EFRAG übermittelt, mit der Absicht, die Meinung des deutschen Standardsetzers in die Stellungnahme von EFRAG einzubringen.

Stellungnahmen erbeten zur IFRS-XBRL-Taxonomie 2009

13.01.2009

Die IASC-Stiftung (International Accounting Standards Committee Foundation, IASCF) hat um Stellungnahmen zur fast endgültigen Fassung der IFRS-Klassifizierungssystematik für XBRL 2009 bis zum 12. März 2009 gebeten.

Die Klassifizierungssystematik stellt eine vollständige Übertragung der International Financial Reporting Standards (IFRS), die bis zum 31. Dezember 2008 herausgegeben worden sind, nach XBRL (eXtensible Business Reporting Language) dar. XBRL wurde insbesondere dafür entwickelt, die Berichterstattung über Finanzinformationen zu automatisieren. XBRL gestattet Unternehmen, Aufsichtsbehörden, Anlegern, Analysten und anderen XBRL-Nutzern, Finanzdaten auf vereinfachte Art und Weise einzureichen, einzusehen und zu vergleichen. Die beinah endgültige Fassung der IFRS-Klassifizierungssystematik 2009 kann kostenfrei von der Internetseite des IASB heruntergeladen werden: http://go.iasb.org/IFRS-Taxonomy-2009-review. Die IASC-Stiftung geht davon aus, dass die endgültige Fassung Anfang April 2009 veröffentlicht werden kann und dann ebenfalls kostenfrei zur Verfügung stehen wird: Presseerklärung (in englischer Sprache, 44 KB).

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