Das unter der
Proactive Accounting Activities in Europe (PAAinE)-Initiative entstandene Diskussionspapier untersucht und erörtert Schlüsselfragen der Erfolgsberichterstattung („Performance Reporting“). Allgemein gesprochen ist der Erfolg eines Unternehmens das Verhältnis zwischen Erträgen und Aufwendungen. Üblicherweise berichteten Unternehmen ihren Erfolg in einer Gewinn- und Verlustrechnung. Nach
IAS 1(2007) berichten Unternehmen ihren Erfolg entweder in einer einzigen Darstellung des vollständigen Einkommens (mit Zwischensumme für die herkömmliche Gewinn- und Verlustrechnung) oder in zwei Darstellungen: einer Gewinn- und Verlustrechnung und einer Darstellung des vollständigen Einkommens. Sowohl Format als auch Gruppierungen und Zwischensummen können nach IAS 1 flexibel gestaltet werden. IASB und FASB haben ein gemeinsames
Projekt zur Darstellung des Abschlusses, in dem auch Erfolgsberichterstattung erfasst ist. Im Oktober 2008 haben sie ein
Diskussionspapierveröffentlicht, in dem die Struktur und das Format des Abschlusses eines Unternehmens vorgeschlagen wird. In dem neuen PAAinE-Diskussionspapier wird das Projekt von IASB und FASB zur Kenntnis genommen aber festgehalten:
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Es gibt einige fundamentale Fragestellungen hinsichtlich der Darstellung von Informationen zum finanziellen Erfolg („Financial Performance“), die in dem Diskussionspapier von IASB und FASB nicht adressiert werden. Diese beinhalten die folgenden:
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Sollte die Zeile zum Nettogewinn ("Net Income") beibehalten werden?
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(wenn ja) Was sollte die Grundlage für die Bestimmung sein, ob etwas Bestandteil des "Net Income" ist?
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Welche Rolle sollte "Recycling" in der Erfolgsberichterstattung spielen?
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In dem PAAinE-Papier wird festgehalten, dass es "einen klaren Bedarf für eine oder mehrere Schlüsselzeilen gebe, die die Grundlage für die Kommunikation mit dem Markt und eine Ausgangsposition für Analyse und Vergleich darstellen". In dem Papier werden die Merkmale erörtert, die eine solche Schlüsselzeile aufweisen muss, um diesen Zweck zu erfüllen. "Es ist daher wichtig, dass die Posten Erträge, Aufwendungen, Gewinne und Verluste aufgegliedert, gruppiert und auf eine Art und Weise zusammengefasst werden, die sicherstellt, dass die nützlichsten Schlüsselzeilen dargestellt werden." In dem Papier wird festgehalten, dass die Frage, ob Recycling notwendig sei, auch von dem verwendeten Aggregations-/Disaggregationsmodell abhängt. In den letzten Kapiteln des Papiers werden verschiedene Disaggregationsmodelle erörtert. Dies ist das zweite PAAinE-Papier zu “Performance Reporting” und folgt dem ersten Papier mit dem Titel “What (if anything) is wrong with the good old income statement?”, das im
November 2006 veröffentlicht wurde. Die Kommentierungsfrist endet am 30. September 2009.