Börsennotierte Unternehmen müssten die zusätzlichen Angaben für Zwischenberichte und Jahresabschlüsse leisten; nicht börsennotierten Unternehmen wäre dies nur für die Jahresabschlüsse vorgeschrieben. Der FASB ist der Meinung, dass diese Änderungen den Sorgen von Adressaten von Abschlüssen entgegentreten werden, dass bestimmten inhärente Risiken von Finanzinstrumenten und ihren Auswirkungen auf die Gesamtrisikoaussetzung eines Unternehmens im Bewertungsmodell für solche Instrumente nicht genügend Rechnung getragen wird. Die Adressaten waren der Meinung, dass die Größe dieser Risiken nur durch zusätzliche Angaben kommuniziert werden kann.

In den Vorschlägen wird kein spezifisches Datum des Inkrafttretens genannt; der Zeitpunkt des Inkrafttretens soll während der erneuten Erörterungen bestimmt werden. Stellungnahmen zum Entwurf werden bis zum 25. September 2012 erbeten.

Von internationalen Interesse sind die Vorschläge insofern, dass sie die Angabevorschriften nach US-GAAP den bestehenden Vorschriften nach IFRS 7 Finanzinstrumente: Angaben annähern. Es würden jedoch Unterschiede verbleiben. Dabei geht es um Angaben zu Termineinlagen und verfügbaren liquiden Mitteln, die unter IFRS nicht gefordert werden, und um folgende Unterschiede:

• IFRS 7 schreibt vor, dass alle Unternehmen (nicht nur Finanzinstitute) eine Fälligkeitsanalyse ihrer nicht derivaten und derivaten finanziellen Verbindlichkeiten angeben müssen, die nach Zeititervallen untergliedert ist und auf der frühesten Berichtsperiode aufbaut, in der von der Berichtseinheit verlangt werden kann, die Verbindlichkeit zu erfüllen (keine erwarteten Fälligkeiten).
• IFRS 7 schreibt vor, dass alle Unternehmen (nicht nur Finanzinstitute) eine Sensitivitätsanalyse für jede Art von Marktrisiko (beispielsweise Zinsrisiko) leisten muss, der es am Ende einer Berichtsperiode ausgesetzt ist. Außerdem sind die Auswirkungen auf den Nettogewinn und die Anteile der Anteilseigner anzugeben.
• Im Gegensatz zu IFRS 7, nach dem die Beträge, in deren Umfang sich Zinssätze ändern, in der Analyse auf dem Ermessen des Unternehmens beruhen, sehen die Vorschläge des FASB vor, die Beträge vorzuschreiben, in deren Umfang sich Zinssätze ändern, wenn die Sensitivitätsanalyse vorgenommen wird.

Weiterführende Informationen auf der Internetseite des FASB (in englischer Sprache):

• Presseerklärung des FASB
• Zugang zum Entwurf vorgeschlagener Änderungen

Zur Wahrnehmung ihrer Aufgabe der Überwachung der Übereinstimmung von Finanzinformationen mit den International Financial Reporting Standards (IFRS) und der Ergreifung angemessener Durchsetzungsmaßnahmen greift ESMA im Wesentlichen auf die Sitzungen der europäischen Enforcement-Einrichtungen (European Enforcers Coordination Sessions, EECS) zurück, auf denen die Durchsetzungsaktivitäten der einzelnen Mitgliedstaaten koordiniert werden, um deren Konvergenz und Einheitlichkeit zu steigern. Auf den EECS werden außerdem Rückmeldungen an den International Accounting Standard Board (IASB) zu Sachverhalten erarbeitet, die sich auf die Anwendung der IFRS beziehen und im Rahmen des Durchsetzungsprozesses identifiziert werden.

Als Ergebnis der Entwicklungen in der Staatsschuldenkrise und des gesteigerten Interesses der Märkte in diesem Bereich hat ESMA ihre Aufmerksamkeit stark auf die Auswirkungen dieser Entwicklungen auf die Bilanzierungspraxis börsennotierter Unternehmen in Europa und insbesondere von Finanzinstituten gerichtet. ESMA veröffentlichte in dem Zusammenhang zwei Verlautbarungen (im Juli 2011 und im November 2011), in denen die Wichtigkeit einer einheitlichen Anwendung der Ansatz- und Bewertungsprinzipien und der Bedarf an verbesserter Transparenz in Bezug auf die Risikoaussetzung eines Emittenten aus Staatsanleihen hervorgehoben wurden. ESMA beabsichtigt, 2012 eine Überprüfung der Bilanzierungspraxis in Bezug auf die Risikoaussetzung aus Staatsanleihen in den Jahresabschlüssen 2011 zu veröffentlichen.

Insgesamt sind die europäischen Durchsetzungsbehörden zu dem Schluss gekommen, dass die Qualität der IFRS-Abschlüsse jedes Jahr zunimmt, was eine steigende Fähigkeit der Emittenten widerspiegele, die IFRS auf ihre geschäftliche Tätigkeit anzuwenden. Dennoch haben sie auch festgestellt, dass es Bereiche gibt, in denen noch stärkere Bemühungen unternommen werden sollten. Zu diesen Bereiche gehören Angaben in Bezug auf die Fair-Value-Hierarchie von Finanzinstrumenten, Angabe von Annahmen, die im Zusammenhang mit Wertminderungstests getroffen werden, Darstellung von Risikofaktoren und Unsicherheiten, die Auswirkungen auf die Annahme der Unternehmensfortführung haben können, und verschiedene Aspekte in Bezug auf die Konsolidierung von Unternehmen.

Sie können sich den englischsprachigen Bericht direkt von der Internetseite von ESMA herunterladen.

In dem Entwurf wird um Stellungnahme zu fünf spezifischen Bereichen der Überarbeitung gebeten, zu denen GRI die öffentliche Meinung einholen möchte:

• Anwendungsgrade - Es wird vorgeschlagen, das Konzept der "Anwendungsgrade" fallenzulassen, das ursprünglich dazu gedacht war, Organisationen dabei zu helfen, zu kommunizieren, welcher Grad der Transparenz dem Nachhaltigkeitsbericht nach den Leitlinien zuzuweisen ist. Grund für den Vorschlag ist, dass diese Anwendungsgrade derzeit von einigen Adressaten missverstanden werden, die darin eine Aussage zur Qualität des Berichts oder sogar der Nachhaltigkeitsleistung des Unternehmens sehen.
• Abgrenzung - Es werden Überarbeitungen der Prozesse in den bestehenden Vorgehensweisen vorgeschlagen, um Unternehmen bessere Anweisungen zu geben, wie der Inhalt und die Abgrenzung eines Berichts in einem der Prozessschritte zu definieren ist, sodass die Frage beantwortet wird, was zu berichten ist.
• Angabe des Managementansatzes - Im Entwurf wird ein genereller Ansatz für alle Themen beschrieben und vorgeschlagen, dass Angaben zum Managementansatz (die zeigen, wie ein Unternehmen wesentlichen wirtschaftlichen, ökologischen und sozialen Auswirkungen begegnet) auf Einzelaspektebene geleistet werden sollen, um die Managementpraxis widerzuspiegeln.
• Unternehmensführung - Im Entwurf werden eine Reihe von Änderungen bei den Angaben zur Unternehmensführung und zur Vergütung vorgeschlagen, um die Verbindung zwischen Unternehmensführung und Nachhaltigkeitsleistung stärker herauszuarbeiten.
• Lieferkette - Es werden neue und geänderte Angaben zur Lieferkette vorgeschlagen, einschließlich neuer Definitionen und Angaben zur Beschaffungspraxis, Überprüfung und Beurteilung sowie Remidiierung.

Im Entwurf sind außerdem vorgeschlagene Änderungen zur Verbesserung der Klarheit und fachlichen Qualität des Texts und zur Erleichterung der Umsetzung der Leitlinien enthalten.

Den folgenden Sachverhalten widmet sich der Entwurf nicht, auch wenn erwartet wird, dass sie im Lauf der Zeit adressiert werden:

• Vorgeschlagene Aktualisierungen zu zwei oder mehr der folgenden Themen: Korruptionsbekämpfung, Biodiversität, Treibhausgasemissionen sowie Gesundheit und Sicherheit am Arbeitsplatz - ein weiteres Konsultationsdokument wird im August 2012 erwartet;
• Verknüpfung des Nachhaltigkeitsberichterstattungsprozesses mit der Erstellung eines integrierten Berichts im Einklang mit den Leitlinien, die vom internationalen Ausschuss für integrierte Berichterstattung (International Integrated Reporting Committee, IIRC) entwickelt werden.

Um Stellungnahmen zum Entwurf wird bis zum 25. September 2012 gebeten. GRI plant, die neuen Nachhaltigkeitsberichterstattungsleitlinien 2013 zu veröffentlichen.

Zugang zum Entwurf haben Sie über die englischsprachige Presseerklärung auf der Internetseite von GRI.