Aktueller Standard: Nach IAS 39 werden Wertminderungen finanzieller Vermögenswerte unter Verwendung eines 'Modells der eingetretenen Verluste' erfasst. Beim Modell der eingetretenen Verluste wird angenommen, dass alle Kredite zurückgezahlt werden, bis Beweise für das Gegenteil bekannt werden (bekannt als Verlust- oder auslösendes Ereignis). Erst zu diesem Zeitpunkt wird der wertgeminderte Kredit (oder ein Portfolio von Krediten) auf den niedrigeren Wert abgeschrieben.

Vorgeschlagener Standard: Das im Entwurf vorgeschlagene Modell ist ein 'Modell der erwarteten Verluste'. Nach diesem Modell werden erwartete Verluste über die Laufzeit eines Kredits bzw. eines anderen finanziellen Vermögenswerts, der zu fortgeführten Anschaffungskosten bewertet wird, erfasst und nicht erst dann, wenn ein Verlustereignis bekannt geworden ist. Beim Modell der erwarteten Verluste wird das vermieden, was viele als eine Anomalie beim Modell der eingetretenen Verluste ansehen – das vorzeitige Vereinnahmung von Zinserträgen (was einen Betrag beinhaltet, der zur Deckung der vom Kreditgeber erwarteten Kreditverluste dient), während der Wertminderungsverlust erst dann erfasst wird, nachdem ein Verlustereignis eingetreten ist.

Boletín de Actualización IAS Plus, Mayo 2010 – Eliminación del intermedio – IASB propone cambios importantes a la contabilidad de pensiones (31 KB) Spanische Fassung von: IAS Plus Newsletter, Mai 2010 – Schließen des Korridors – IASB schlägt bedeutende Änderungen an der Pensionsbilanzierung vor (in englischer Sprache, 86 KB)