Finanzinstrumente: Umfassendes Projekt

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Der Stab stellte dem Board eine Zusammenfassung von Diskussionen vor, die zwischen einem IASB-Team (bestehend aus ausgewählten Boardmitgliedern und dem Stab) und einer Anzahl von Banken im Juli und September 2007 geführt wurden, vor. Diese Treffen waren das Ergebnis der Unterredungen zwischen dem Europäischen Bankenverband (Federation Bancaire Européenne, FBE) und dem Team des IASB, die zu einer Präsentation des FBE vor dem IASB im Dezember 2006 geführt hatten.

Die Diskussionen zielten darauf ab, jegliche Sachverhalte zu identifizieren, die aus der Anwendung eines Cash-Flow-Hedge-Bilanzierungsmodells in IAS 39 entstehen. Der Stab bat um Klarstellung, ob irgendeine Verdeutlichung von IAS 39 notwendig sei.

Die Hauptsachverhalte, die möglicherweise einer Klarstellung bedürften, sind die folgenden:

Was heißt „hypothetisches Derivat" für Effektivitätstests?

Verbesserung der Dokumentation/Effektivitätsmethodologie, die auf bestehende Sicherungsbeziehungen angewendet werden.

Designierung von Positionen mit Sub-Benchmark-Zinssatz.

Zeitraum, innerhalb dessen aufgeschobene Gewinne/Verluste neuklassifiziert werden sollten, wenn ein Sicherungsinstrument dedesigniert wird.

Der Stab deutete an, dass drei der o. g. Sachverhalte ohne übermäßigen Aufwand von Stabsressourcen klargestellt werden könnten. Es wurde auch darauf hingewiesen, dass der formale Prozess, der notwendig sei, um die Klarstellungen im Standard einzubinden, (zumindest teilweise) über den jährlichen Verbesserungsprozess laufen könne. Es wurde vorgeschlagen, diese Punkte in der Reihenfolge ihrer Dringlichkeit zu besprechen.

Ein Boardmitglied wies darauf hin, dass die Banken hinsichtlich einiger Punkte, die vom FBE vorgebracht worden seien, keine Anwendungssachverhalte hätten. Es wurde vorgeschlagen, dass eine Möglichkeit, festzustellen, ob diese Sachverhalte im Bankensektor weit verbreitet seien, wäre, eine weitere Sitzung mit den Banken abzuhalten. Ein Boardmitglied wies darauf hin, dass, wenn einige Anwender Schwierigkeiten bei der Anwendung der Cash-Flow-Hedge-Bilanzierungsvorschriften aus IAS 39 hätten, der Board Klarstellung bieten solle.

Ein Boardmitglied nahm an, dass der wahre Sachverhalt, dem der Bankensektor gegenüberstehe, die Designation von Sichteinlagen innerhalb des Cash-Flow-Hedge-Bilanzierungsmodells in IAS 39 wäre (die Behandlung der Sichteinlagen nach dem derzeitigen IAS 39-Modell hatte zum „carve out" der betreffenden Abschnitte in der EU geführt). Der Board bestätigte seine frühere Entscheidung, dieses Prinzip nicht zu ändern.

Um zu einem allgemeinen Verständnis zu gelangen, was die Probleme der Banken sind, wurde vorgeschlagen, einen Brief, der alle vom FBE genannten Punkte aufzähle, an die Banken zu schicken einschließlich einer Darstellung, warum manche Sachverhalte nicht im Agendapapier angesprochen würden – entweder weil es sich nicht um einen Sachverhalt handele, der aus den Gesprächen mit den Banken nicht hervorgegangen sei, oder weil der Board der Meinung ist, dass der Standard in dieser Hinsicht eindeutig ist.

Der Board traf keine Entscheidungen.

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