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Überarbeitung Leitliniendokument zur Lageberichterstattung

Date recorded:

Projekt zur Überarbeitung des Leitliniendokuments

Agendapapier 15

Hintergrund

Im November 2017 beschloss der IASB, sein Leitliniendokument zur Lageberichterstattung zu aktualisieren. Das Projekt wird die Entwicklungen berücksichtigen, die seit 2010 stattgefunden haben. Der Board geht davon aus, dass das Projekt den Forderungen nach einer aktiveren Rolle in der allgemeineren Unternehmensberichterstattung entsprechen wird. Der Board beabsichtigt, die Leitlinien weiterhin als nicht verbindliches Leitliniendokument mit einem auf prinzipienbasierten basierenden Rahmenkonzept beizubehalten, so dass sie in Verbindung mit anderen Rahmenkonzepten und Kodizes verwendet werden können und auf der derzeit besten ausgeübten Praxis aufzubauen.

Im März 2018 kündigte der Board die Bildung einer Beratungsgruppe an, die das Projekt unterstützen und dem Board Zugang zu praktischer Erfahrung und Fachwissen bei der Entwicklung, Umsetzung und Nutzung von Lageberichten verschaffen soll. Bewerbungsschluss ist der 20. April 2018.

Während dieser Sitzung stellte der Stab eine Präsentation vor, in der er darlegte, welche Vorgehensweise er bei der Aktualisierung des Leitliniendokuments vorschlägt.

Unterrichtseinheit

Agendapapier 15A

Die Präsentation erinnert den Board daran, dass es sich beim Lagebericht um einen narrativen Bericht handelt, der finanzielle und nichtfinanzielle Informationen liefert, die für die Adressaten von Finanzberichten entscheidungsnützlich sind. Es sind Informationen außerhalb des Abschlusses, die bei der Interpretation eines vollständigen Abschlusses helfen oder die Fähigkeit der Adressaten erhöhen, bessere wirtschaftliche Entscheidungen zu treffen. Andere Gremien sind ebenfalls an diesem Bereich der Berichterstattung interessiert, darunter der IIRC und einige thematische orientierte (z.B. CDSB) oder sektoral tätige (z.B. SASB) Gremien.

Lageberichterstattung ist Teil der allgemeineren Unternehmensberichterstattung, und es ist wichtig, dass der Board ein klares Verständnis des Umfangs seiner Aktivitäten und der Art und Weise hat, wie der Lagerbericht in den breiteren Rahmen passt.

Das bestehende Leitliniendokument zur Lageberichterstattung ist ein auf Prinzipien basierendes, unverbindliches Rahmenwerk zur Darstellung anlegerrelevanter narrativer Inhalte, die spezifische Gegebenheiten des Unternehmens widerspiegeln. Der Stab geht nicht davon aus, dass sich das ändert. Die Aktualisierung könnte jedoch einen rigoroseren Ansatz bei der Festlegung der zu behandelnden Fragen und der Informationen, die im Lagebericht zur Verfügung zu stellen sind, bewirken.

Der Stab weist darauf hin, dass Innovationen beim International Integrated Reporting Framework und bei nationalen narrativen Berichtsrahmen auf dem Leitliniendokument zur Lageberichterstattung des IASB aufbauen. Diese Entwicklungen werden bei der Aktualisierung des Leitliniendokuments berücksichtigt werden.

Die wichtigsten Konzepte, von denen der Stab erwartet, dass sie die Überarbeitung prägen, sind (a) Wertschöpfung, die mehr Gewicht auf langfristige Perspektiven legt; (b) das Geschäftsmodell und die Strategie stellen einen Schwerpunkt für die Erstellung des Berichts dar; (c) Integration und Verknüpfung stellen sicher, dass Schlüsselthemen im gesamten Bericht befolgt werden; (d) Schlüsselressourcen und immaterielle Vermögenswerte unterstützen ebenfalls eine langfristige Ausrichtung; und (e) Wesentlichkeit. Der Stab glaubt nicht, dass im Rahmen der Überarbeitung detaillierte branchen- oder themenspezifische Kennzahlen vorgeschrieben werden.

Der Stab ist der Meinung, dass ein Lagebericht, der in Übereinstimmung mit dem überarbeiteten Leitliniendokument erstellt wurde, Einblicke in die Strategie des Unternehmens zur Schaffung langfristiger Unternehmenswerte, die Fortschritte bei der Umsetzung und die möglichen Auswirkungen auf die zukünftige finanzielle Leistung geben könnte, die noch nicht im Abschluss erfasst ist. Insbesondere kann der Lagebericht ergänzende Informationen liefern, um die längerfristige Entscheidungsfindung zu unterstützen, und die Interpretation des Jahresabschlusses besser zu unterstützen, insbesondere angesichts der wachsenden Bedeutung immaterieller wirtschaftlicher Ressourcen und Beziehungen.

Die Präsentation enthält Erläuterungen der Arten von Informationen, die der Stab im Lagebericht zu sehen erwartet.

Empfehlungen des Stabs

Der Board wurde um Rückmeldungen gebeten, aber er wurde nicht gebeten, Entscheidungen zu fällen.

Erörterung durch den Board

Der Vorsitzende sagte, dass der Lagebericht wichtig sei, weil er eine Plattform biete, um Dinge zu erklären, die der Jahresabschluss nicht zur Verfügung stellen könne. Er kann zum Beispiel verwendet werden, um die langfristige Strategie des Unternehmens zu erklären. Das meiste davon wird im Leitliniendokument angedeutet, ist aber nicht explizit genug. Er sagte auch, dass das, was Teil jeder langfristigen Strategie sein sollte, die Vergütungspolitik ist und wie Leistungskennzahlen die langfristige Strategie beeinflussen. Ein anderes Mitglied erwähnte die Kapitalallokationspolitik und betonte, dass neben dem Inhalt auch der Stil wichtig sein kann. Ein anderes Mitglied stimmte zu.

Ein Mitglied sagte, dass der Board nicht beabsichtige, das Leitliniendokument verpflichtend zu machen, also solle man sich auf Prinzipien konzentrieren. Der Vorsitzende sagte, dass das Gegenteil auch gelte. Da das Leitliniendokument nicht verpflichtend ist, könne man ausführlichere hilfreiche Leitlinien zur Verfügung stellen.

Ein Mitglied sagte, die Bezeichnung des Projekts mache es schwer zu finden, weil der Board ursprünglich allgemeinere Unternehmensberichterstattung diskutiert habe.

Die Bezeichnung "nicht finanziell" ist eine schwierige Formulierung. Der Stab hat mit "vorfinanziellen Informationen" experimentiert, weil diese schließlich zu den finanziellen Informationen führen. Der Vorsitzende stimmte zu und sagte, dass die Bezeichnungen klar und verständlich sein müssen. Er zog "allgemeinere Unternehmensberichterstattung" oder etwas Ähnliches vor. Die Lageberichterstattung sei das Vehikel, um über eine allgemeinere Unternehmensberichterstattung nachzudenken. Der Stab äußerte die Meinung, dass "Lagebericht" ein hilfreicher Titel für das Dokument ist.

Die stellvertretende Vorsitzende fragte nach Verknüpfungen innerhalb des jährlichen Berichtspakets und wie weit man gehen sollte. Der Stab sagte, dass der Schwerpunkt auf dem Jahresbericht liege, da dies die häufigste Berichtspflicht sei. Er sagte, dass die Idee der richtigen Verknüpfung eine signifikante Veränderung in der Art und Weise, wie die Berichte geschrieben werden, erfordern würde. Der Vorsitzende war besorgt, dass die meisten Manager zu kämpfen haben würden, wenn es zu theoretisch wird.

Der Board wurde nicht um Entscheidungen gebeten. Der Stab fasste die Diskussion zusammen und hielt fest, dass sich der Lagebericht mit der langfristigen Wertschöpfung, der Verknüpfung innerhalb des Berichtspakets und dem Kontext der aktuell berichteten Erfolge befassen sollte. Er versteht auch, dass vorsichtig in Bezug auf die Sprache sein muss, in der er über das Projekt kommuniziert, und bedenken muss wie sich das Projekt in eine allgemeinere Unternehmensberichterstattung einfügt.

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