Dynamisches Risikomanagement

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Projektplanung

Agendapapier 4

In dieser Sitzung hat der Board seine Erörterungen zum Diskussionspapier DP/2014/1 Bilanzierung dynamischer Risikomanagementtätigkeiten – ein Neubewertungsansatz für Portfolien bei Macro Hedging fortgesetzt. Während der Sitzung im Mai 2022 schloss der IASB die Beratungen über die drei wichtigsten Herausforderungen ab, die während der Einbindungsveranstaltungen mit den Erstellern im Jahr 2020 ermittelt wurden, und beschloss, das Projekt zum dynamischen Risikomanagement in das Standardsetzungsprogramm aufzunehmen.

Der Stab hat in diesem Papier die Bereiche und Themen dargelegt, die weiter geprüft werden müssen, um die Entwicklung des Modells für dynamisches Risikomanagement abzuschließen, und eine Reihenfolge der künftigen Diskussionen für die nächste Phase des Projekts vorgeschlagen. Diese Bereiche und Themen umfassen die verbleibenden Fragen, die während der Einbindungsveranstaltungen 2020 hervorgehoben wurden (d. h. andere Fragen als die drei wichtigsten Herausforderungen), sowie Punkte, die der IASB zuvor beschlossen hat, in der nächsten Phase des Projekts zu erörtern, sowie potenzielle Angaben.

Diese sind wie folgt:

  • Zulässige Posten und die Ermittlung der aktuellen offenen Nettorisikoposition
  • Leistungsbeurteilung und anschließende Auflösung der Anpassung des dynamischen Risikomanagements
  • Zielprofil und seine Übereinstimmung mit der Strategie der Unternehmensleitung
  • Risikominderungsabsicht und die Konstruktion von Benchmark-Derivaten
  • Designierte Derivate
  • Sonstige Überlegungen
  • Darstellungs- und Angabevorschriften

Die ersten beiden Bereiche sind umfangreicher und nach Ansicht des Stabs auch für das Gesamtergebnis des dynamischen Risikomanagement-Modells von größerer Bedeutung. Der Stab plant daher, ihnen mehr Zeit zu widmen als den übrigen Bereichen und Themen.

Der Stab beabsichtigt, die Vorgespräche zum ersten Thema im vierten Quartal 2022 zu beginnen. Der Zeitplan für die sonstigen Themen ist derzeit ungewiss, da der Stab möglicherweise weitere Einbindungsveranstaltungen oder Forschungsarbeiten durchführen muss, bevor er die Erörterungen beginnen kann. Außerdem geht der Stab davon aus, dass es aufgrund der Wechselwirkungen zwischen diesen Themen erforderlich sein könnte, die Verknüpfung der Entscheidungen zwischen den verschiedenen Bereichen im Laufe des Projekts zu beurteilen.

Der IASB wurde nicht um Entscheidungen gebeten.

Erörterung durch den Board

Die IASB-Mitglieder befürworteten im Allgemeinen die Ausrichtung des Projekts und äußerten sich wie folgt:

  • Angesichts der Fülle an Details wurde der Stab gebeten, eine bildliche Darstellung des Modells zu liefern.
  • Es wurde vorgeschlagen, dass der Stab auch Einbindungsveranstaltungen mit dem Nicht-Bankensektor durchführt.
  • Bei dem Modell des dynamischen Risikomanagements geht es darum, die Aktivitäten der Unternehmensleitung besser abzubilden, nicht um eine absolute Abbildung der Aktivitäten der Unternehmensleitung.
  • Erläuternde Beispiele wären nützlich, um die einheitliche Anwendung des Modells zu erleichtern.
  • Der Anwendungsbereich sollte eng gehalten werden, und das Modell sollte nur für Banken zur Verfügung stehen.
  • Der Stab wurde gebeten, eine Informationssitzung über die Bedürfnisse der Adressaten zu veranstalten.
  • Es sollte frühzeitig entschieden werden, ob das Modell freiwillig oder verpflichtend sein wird.
  • Angaben sollten frühzeitig in den Entwicklungsprozess einbezogen werden.
  • Die Terminologie der Bilanzierung von Sicherungsbeziehungen sollte vermieden werden, um klarzustellen, dass es sich bei dem Modell des dynamischen Risikomanagements nicht um ein Modell zur Bilanzierung von Sicherungsbeziehungen handelt.
  • Es muss absolut klar sein, dass das Modell nicht mit ähnlichen Transaktionen (unter Anwendung von IAS 8) analogisiert werden kann, um zu vermeiden, dass Lücken in den Vorschriften von IFRS 9 zur Bilanzierung von Sicherungsbeziehungen mit dem Modell des dynamischen Risikomanagements gefüllt werden.

Zugehörige Themen

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