Dynamisches Risikomanagement
Überblick über die Sitzung
Der IASB hat in dieser Sitzung erläuternde Beispiele für das Modell des dynamischen Risikomanagements diskutiert. Es wurden weitere Beispiele für die Anwendung des aktuellen Modells des dynamischen Risikomanagements vorgestellt, um die Interessengruppen bei ihrer Analyse der Vorschriften des Modells zu unterstützen. Der Stab hat die Beispiele auf der Grundlage der Rückmeldungen entwickelt, die während der laufenden informellen Einbindungsbemühungen zum Modell des dynamischen Risikomanagements gesammelt wurden.
Modell des dynamischen Risikomanagements — Erläuternde Beispiele
Dieses Papier veranschaulichte die Designierung und Anwendung des Modells des dynamischen Risikomanagements anhand einer Reihe von Szenarien, wobei jedes Szenario die Komplexität des vorangegangenen erhöht.
Der Stab zielte darauf ab, Folgendes zu zeigen:
- die Informationen, die in der Gewinn- und Verlustrechnung und der Bilanz bereitgestellt werden;
- wie sich die verschiedenen Szenarien auf die Bestimmung der Risikominderungsabsicht und die Konstruktion des/der Benchmark-Derivate(s) auswirken; und
- wie das Modell des dynamischen Risikomanagements eine getreue Darstellung der Aktivitäten der Unternehmensleitung zur Erreichung ihrer Risikomanagementstrategie liefert.
Das Papier schloß jedoch die Kapazitätsbeurteilung aus, wie sie vom IASB in seiner Sitzung im Februar 2023 diskutiert wurde, da diese noch weiter entwickelt wird.
Die Anwendung des Modells des dynamischen Risikomanagements wird anhand von drei einfachen Szenarien und drei komplexen Szenarien veranschaulicht. In den einfachen Szenarien besteht die Risikoposition aus einem einzigen finanziellen Vermögenswert und einer einzigen finanziellen Verbindlichkeit mit angepasstem Nominalwert. In den komplexen Szenarien besteht die Risikoposition aus mehreren finanziellen Vermögenswerten und finanziellen Verbindlichkeiten, und das Unternehmen hat beschlossen, sein Risiko teilweise zu mindern oder seine Risiken in einer angrenzenden Zinsanpassungsperiode zu mindern (d.h. der Nominalwert ist nicht angepasst).
Der IASB wurde in dem Papier nicht um Entscheidungen gebeten.
Erörterung durch den Board
Die IASB-Mitglieder unterstützten das Papier des Stabs und hoben die Qualität der erläuternden Beispiele hervor. Die IASB-Mitglieder wiesen darauf hin, dass das Modell des dynamischen Risikomanagements noch in der Entwicklung ist. So ist das Modell derzeit auf das Zinsrisiko beschränkt, und die diskutierten Beispiele konzentrieren sich auf den Bankensektor. Ein IASB-Mitglied wies darauf hin, dass in einer gewissen Phase einige Verfeinerungen erforderlich seien, z.B. ob die Terminologie im Hinblick auf die von den Adressaten verwendete Terminologie und auch auf die in den aktuellen Standards bereits vorhandene Terminologie überarbeitet werden sollte und ob die Vorschriften für das dynamische Risikomanagement verpflichtend oder freiwillig sein sollten.
