"EFRAG hat Bedenken bezüglich der insgesamt durch die Bilanzierungsvorschriften von IFRIC 3 hervorgerufenen Auswirkungen, vor allem in Situationen, in denen Unternehmen keine Rechte erworben oder veräußert haben. EFRAG ist der Ansicht, dass die Anwendung von IFRIC 3 nicht in jedem Fall zur Abbildung der ökonomischen Realität führt und relevante Informationen vermittelt. [...] EFRAG ist zu dem Schluss gekommen, dass die Nachteile aus der Anwendung einer Interpretation, die durch gegenwärtig bestehende IFRS/IAS beeinträchtigt wird, nicht durch die Vorteile aufgewogen werden, die man durch die Schaffung von Bilanzierungshinweisen zu Emissionsrechtsmodellen gewönne."