GAO
deutet an, dass dies bei der geringeren Anzahl von Börsengängen, der höheren
Anzahl der Firmen, die sich von der Börse zurückziehen und dem Wechsel von
den größten zu mittelgroßen und kleinen Wirtschaftsprüfungsgesellschaften
bei kleinen Unternehmen eine Rolle gespielt hat. Zu den im Bericht genannten
Beispielfällen zählen:
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Von den Unternehmen, die über die Umsetzung von Abschnitt
404 Bericht erstatteten, zahlten börsennotierte Unternehmen
mit einer Marktkapitalisierung von 75 Millionen US-Dollar
oder weniger im Mittel 1,14 Dollar an Prüfungshonoraren pro
100 Dollar an Umsätzen verglichen mit 0,13 Dollar an
Prüfungshonoraren für börsennotierte Unternehmen mit einer
Marktkapitalisierung von mehr als einer Milliarde US-Dollar.
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81% der
sich an der GAO-Umfage beteiligenden kleinen börsennotierten
Unternehmen hatten eine gesonderte Wirtschaftsprüfungs- oder
Beratungsgesellschaft engagiert, um sie bei der Erfüllung
der Vorgaben aus Abschnitt 404 zu unterstützen. Zu den
bereit gestellten Dienstleistungen zählten die Hilfestellung
bei der Entwicklung von Verfahrensweisen zur Einhaltung von
Abschnitt 404, bei der Dokumentation und dem Testen der
internen Kontrollen sowie die Unterstützung der
Geschäftsführung bei der Beurteilung der Wirksamkeit der
internen Kontrollen und der Korrektur identifizierter
Schwächen der internen Kontrollsystems. Diese Unternehmen
meldeten an externe Berater gezahlte Honorare für die dem
ersten Bericht gemäß Abschnitt 404 vorangehende Periode
zwischen 3.000 und mehr als 1,4 Millionen US-Dollar.
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Die Anzahl der börsennotierten
Unternehmen, die sich vom Kapitalmarkt zurückzogen, stieg
wesentlich von 143 im Jahre 2001 auf 245 im Jahre 2004 an,
mit dem größten Anstieg im Jahr 2003.
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Der Bericht enthält Empfehlungen zwecks Berücksichtigung sowohl von
Seiten der SEC als auch des PCAOB und Stellungnahmen beider Organisationen.
Bitte klicken Sie hier
zum Download des englischsprachigen GAO-Berichts (990 KB) mit dem Titel
Sarbanes-Oxley Act: Consideration of Key Principles Needed in Addressing
Implementation for Smaller Public Companies (Sarbanes Oxley Act:
Betrachtung der wichtigsten Grundsätze bei der Umsetzung für kleinere
börsennotierte Unternehmen).