Notizen vom 17. Weltkongress der
Rechnungsleger
Istanbul, Türkei, 14. November 2006
1. Plenarsitzung
Das Thema der ersten Plenarsitzung des Kongresses war die
Generierung von wirtschaftlichem Wachstum und Stabilität
durch den Berufsstand der Wirtschaftsprüfer in den
Entwicklungsländern. Den Vorsitz dieser Sitzung hatte der
neue Vorsitzende der internationalen Vereinigung der
Wirtschaftsprüfer (International Federation of Accountants,
IFAC), Fermin del Valle (Deloitte Argentinien). Er sprach in
seinen einführenden Anmerkungen über die Rolle der
Rechnungsleger bei der Förderung von Entwicklung und deren
Einfluss auf die Entwicklung auf allen Ebenen: als
Controller, betriebliche Rechnungsprüfer,
Vorstandsvorsitzende, Board-Mitglieder, interne Revisoren,
Mitglieder von Prüfungskomitees und Abschlussprüfer.
Der stellvertretende Premierminister der Türkei, Abdullatif
Sener, war ein weiterer hochrangiger politischer Sprecher
dieser Konferenz. Er merkte an, dass der Berufsstand der
Rechungsleger einen integralen Bestandteil beim Zugang auf
sichere und verlässliche Finanzinformationen darstellt. Er
bezog sich auf die verschiedenen von der Türkei
durchgeführten Maßnahmen zur Erreichung des EU-Beitritts,
einschließlich der Anwendung der IFRS und Basel II bis 2008.
Er sagte weiterhin, dass die weltweite Harmonisierung der
Rechnungslegungsstandards sehr wichtig für
Entwicklungsländer sei. Weltweite Standards werden den
internationalen Handel fördern, eine verbesserte
Kapitalaufnahme ermöglichen, eine rationale
Ressourcen-Allokation sichern und Unternehmensführung dazu
verpflichten, rational zu handeln. Deshalb wird es den
Entwicklungsländern durch die IFRS ermöglicht, an den
Vorteilen der Globalisierung teilzuhaben. Er merkte des
Weiteren an, dass die Türkei gegenüber dem IMF zugesagt hat,
die IFRS anzuwenden.
Der stellvertretende Vorsitzende des indischen Oberhauses
des Parlamentes (Upper House of Parliament) stellte fest,
dass die nicht vorhandene Rechenschaftspflicht (sowohl im
öffentlichen als auch im privaten Sektor) ein grundlegendes
Hindernis bei der wirtschaftliche Entwicklung in einigen
Regionen der Welt darstellt. Er merkte an, dass der
Berufsstand der Rechnungsleger eine sehr wichtige Rolle
dabei spielt, dieser nicht vorhandenen Rechenschaftspflicht
entgegenzustehen. Allerdings hat sich die Rolle der
Rechnungsleger dahingehend erweitert, dass nicht nur
Finanzinformationen bereit gestellt werden, sondern
konstruktiver Einfluss der staatlichen Politik
mit einbezogen werden sollte, speziell in den
Gebieten der Corporate Governance, Rechenschaftspflicht,
Korruptionsbekämpfung etc.
Wang Jun (Vizepräsident, Finanzministerium, China) nannte
den Berufsstand eine "wirtschaftliche Brücke" auf der Reise
von der Armut zum Wachstum. Er stellte Beispiele des enormen
Wachstums des Berufstandes der Rechnungsleger in China vor,
das eine zu folgende Benchmark für andere Nationen
darstelle. Er merkte an, dass China drei Strategien
hinsichtlich der Rechnungslegung anwende:
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hervorragende Entwicklung;
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Anwendung der internationalen Rechnungslegungs-
und Prüfungsstandards. Diesbezüglich merkte er
an, dass China im Februar 2006 39 neue
Rechnungslegungsstandards basierend auf den IFRS
und 48 neue Prüfungsstandards basierend auf ISA
veröffentlicht hat, die alle im Jahr 2007 in
Kraft treten; und
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Entwicklung von größeren und
wettbewerbsfähigeren
Wirtschaftprüfungsgesellschaften. Er vermerkte,
dass zurzeit 140.000 Wirtschaftsprüfer und 5.700
Wirtschaftsprüfungsgesellschaften in China
vorhanden sind.
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Jabulani Moleketi (stellvertretender Finanzminister,
Südafrika) erinnerte den Kongress daran, dass Entwicklung
nicht wirtschaftliches Wachstum um des Wachstums willen sein
sollte, sondern eher eine Möglichkeit, den Angehörigen eines
Landes ein besseres Leben bereitzustellen. Wie bereits von
anderen vorgetragen, nannte er die Rolle der Rechnungsleger
bei der Korruptionsbekämpfung und forderte die Stärke des
Berufstandes heraus: der den Rechnungslegern
entgegengebrachte Widerstand hinsichtlich Korruption und
zweifelhaften Praktiken, sollte uns nicht davon abhalten,
unserer Arbeit nachzugehen. Er schlussfolgerte, dass ein
starker Berufsstand der Rechnungsleger nicht die Lösung dazu
ist, die Herausforderungen der Entwicklungsländer
aufzunehmen. Allerdings ist ein starker, dynamischer und
unabhängiger Berufsstand der Rechnungsleger ein Teil zur
Lösung.
An jedem Tag des Kongresses finden einige, zeitlich
zusammenfallende Seminare statt, die verschiedene
Sachverhalte adressieren. Unsere internationalen Kollegen
hatten die Möglichkeit, an drei Seminaren teilzunehmen.
Seminar: Verbesserung des öffentlichen Vertrauens
bezüglich der Finanzberichterstattung
Sir Bryan Nicholson, ein Treuhänder der IASC-Stiftung,
führte eine Podiumsdiskussion zur Reaktion des Berufstands
der Rechnungsleger bezüglich der nach dem letzten
Weltkongress im November 2002 aufgetretenen
Finanzberichterstattungs- und Prüfungsfehler. In seinen
einführenden Anmerkungen sprach er insbesondere die
Einführung des Sarbanes-Oxley-Act in den USA und den
Übergang zu den IFRS in Europa, Australien und den übrigen
Ländern an. Zeichen einer aufsichtsbehördlichen Erschöpfung
waren offensichtlich und wurden in der "Verlautbarung 2009"
des IASB bestätigt.
Robert Bunting (stellvertretender Präsident, IFAC) stellte
die Reaktion des weltweiten Berufstandes der Rechnungsleger
in einem Überblick dar. Er merkte an, dass IFAC die
Auffassung bekräftigte, dass Ethik und Integrität von
Rechnungslegern sehr wichtig ist, um das Vertrauen in den
Berufsstand wieder aufzubauen. Er nannte die von IFAC und
seinen Mitgliedsorganisationen durchgesetzten, verschiedenen
Schritte um sicherzustellen, dass das Vertrauen auf solidem
Fundament aufgebaut wird. Insbesondere merkte er an, dass
sich IFAC und seine Mitgliedorganisationen verpflichtet
fühlen, die weltweite Konvergenz der Standards
voranzutreiben - nicht nur Rechnungslegungsstandards sondern
auch Prüfungsstandards, Ethik- und Weiterbildungsstandards
sowie Standards für in der Wirtschaft tätige Rechnungsleger.
Er beendete seine Rede mit der Betonung der vier Eckpfeiler
des Finanzberichterstattungssystems:
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starkes ethisches Fundament;
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hoch-qualitative internationale Standards;
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weltweite Konvergenz dieser Standards;
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Verbesserung und Stärkung der Rolle von
Rechnungslegern in der Wirtschaft.
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Patrick de Cambourg (Mazards, Frankreich) richtete seine
Aufmerksamkeit auf IFRS. Er merkte an, dass IFRS in der
Theorie weit bekannt ist, recht wenig allerdings in der
Praxis und (wie die Implementierung der IFRS in Europa
zeigte) viel Platz lässt für "nationale Interpretationen".
Er nannte fünf Bedenken hinsichtlich IFRS, von denen einige
gemeinsame Grundlagen haben:
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Governance des IASB, insbesondere wie
Agendaentscheidungen zu machen sind;
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Stellt die Konvergenz mit FASB die Übernahme der
US GAAP als IFRS dar?
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Klarstellung des Standes der IFRS in den USA -
wird die SEC ein Ausleger der IFRS ;
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Stabilität ("Ruhepause für die Anwender");
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Führen die Überarbeitungen des
IASB-Rahmenkonzeptes, eine Darstellung der
gesamten angesetzten Erträge und Aufwendungen
und eine gesteigerte Anwendung der Fair Values
zu einer "neuen schönen Welt" in der
Rechnungslegung? Er merkte an, dass eine gewisse
Rechenschaftspflicht notwendig ist, obwohl es
sehr wichtig ist, dass der IASB und FASB frei
und unabhängig ihre Standards entwickeln,
insbesondere wenn neue Standards das Modell der
Rechnungslegung durchgreifend ändern.
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Letztendlich wurde festgestellt, dass die
Rechnungslegungsstandards Teil einer größeren, koordinierten
Reform der europäischen Kapitalmärkte waren, neben anderen
Entwicklungen wie etwa die der EU-Transparenz- und
Prospektrichtlinien (Transparency and Prospectus Directives)
sowie der Reform der Abschlussprüferrichtlinie (Auditing
Directive), die die Anwendung der ISA erlaubt.
Nick Fraser (Deloitte, Frankreich) sprach über die Rolle
einer unabhängigen Prüfung bezüglich der
"Wertschöpfungskette für Finanzdienstleistungen". Er merkte
an, dass öffentliches Vertrauen gegenüber dem Berufsstand
der Rechnungsleger nur durch Anstrengungen aller Teilnehmer
erreicht werden kann: von der Unternehmensführung bis hin
zum Prüfer. Der Berufsstand der Wirtschaftsprüfer hat
in einer positiven Art und Weise auf die anfangs dieses
Jahrzehnts entstandenen Prüfungsfehlleistungen reagiert. Das
Unternehmensforum (Forum of Firms) bringt die wichtigsten
Netzwerke der Wirtschaftsprüfungsgesellschaften zusammen und
stellt das Mittel dar, durch das die IFAC-Standards zur
Prüfung, Ethik, internen Kontrolle und Weiterbildung in den
internationalen Prüfungsnetzwerken durchgesetzt werden. Er
sagte weiterhin, dass das Unternehmensforum, dessen
Mitglieder über 90% der börsennotierten Unternehmen weltweit
prüfen, eine Studie zur einheitlichen und
länderübergreifenden Anwendung der IFRS begonnen hat. Er
merkte an, dass der Berufsstand die Erwartungen bezüglich
der Verantwortungen und Einschränkungen der Prüfung besser
bewältigen muss als in der Vergangenheit. Wirtschaftsprüfer
müssen mit allen Beteiligten des Wertschöpfungsprozesses
zusammenarbeiten um sicherzustellen, dass die
Glaubwürdigkeit der Prüfung aufrechterhalten und verbessert
werden kann.
Marc Pickeur (Bankensektor-, Finanz- und
Versicherungskommission, Belgien) betonte, dass die
Marktdisziplin nur effektiv sein kann, wenn die Beteiligten
Zugang zu hochqualitativen Finanzinformationen haben. Dies
benötigt eine solide Corporate Governance und Engagement zur
Durchsetzung von besten, ausgeübten Praktiken innerhalb von
Unternehmen und eine gute Abschlussprüfung (welche einen
Bericht über die internen Kontrollen des Prüfungskomitees
mit einschließt). Er war der Auffassung, dass
Aufsichtsbehörden die Implementierung von IFRS und ISA in
ihrem eigenen Rechnungslegungskreis als auch weltweit
verfolgen und überprüfen werden.
Seminar: IFRS 2005: Sind die Vorteile sichtbar?
Gilbert Gelard (IASB-Mitglied) saß der Sitzung vor, in der
untersucht wurde, ob die Vorteile der Übernahme einer
gemeinsamen Rechnungslegungssprache bereits sichtbar
geworden sind.
Michael Birch (PricewaterhouseCoopers, Ungarn) merkte an,
dass die wirklichen Vorteile von IFRS erst dann
augenscheinlich würden, wenn IFRS in den
Rechnungslegungssystemen der Unternehmen verankert wären.
Die Arbeiten bis zum Jahr 2005 waren kostspielig und
schmerzhaft und die Vorteile würden erst später realisiert
werden können. Dennoch konnten einige Vorteile bereits
festgestellt werden: bessere, transparentere und leichter
verfügbare Informationen und ein Hinweis darauf, dass die
Kapitalkosten sich für qualitativ hochwertige
IFRS-Unternehmen verringert haben. Ein grundlegender Einwand
lag darin, dass die Märkte nervös auf nachträgliche
Korrekturen unter IFRS reagieren würden, da die IFRS eine
geringere Schwelle zur nachträglichen Korrektur von Fehlern
aufweisen. Auf diese Weise würde Vertrauen eher verloren als
aufgebaut.
Aziz Dieye (Kabinett Aziz Dieye, Westafrika) sprach aus der
Perspektive eines Entwicklungslandes und betonte das
Erfordernis, dass der IASB jegliches „herunterbrechen‟
seiner Standards vermeidet.
Bulent Ustunel (Vorsitzender des türkischen Accounting
Standards Board) informierte (im Rahmen der Sitzung) die
Sitzungsteilnehmer über die IFRS-Einführung in der Türkei.
Er merkte an, dass eine der Konsequenzen der Einführung von
IAS 29 darin bestand, zu zeigen, dass die nach türkischem
Steuerrecht herausgegebenen „Inflationsanpassungs‟-Anteile
in der Tat eine Kapitalausschüttung darstellt und keine
Aktivierung der Inflationsanpassung.
Lee White (Oberster rechnungsleger der australischen
Wertpapieraufsichtsbehörde – Australian Securities and
Exchange Commission, ASIC) sprach über die australischen
Erfahrungen der Übernahme der australischen Äquivalente der
IFRS (A-IFRS). Auf einigen Gebieten, zu nennen wären etwa
Finanzinstrumente und Anteilsbasierte Vergütungen, gab es
keinen äquivalenten australischen Standard, und die
Einführung der IFRS hatte wesentliche Auswirkungen auf die
Dividendenpolitik, Steuer, Darlehensvereinbarungen und
Kreditbedingungen. Dennoch schien es so, dass die Vorteile
bereits die Kosten überwogen haben: es gibt einen
verbesserten Zugang zu den internationalen Kapitalmärkten
und IAS 32/39 und IFRS 2 haben die Finanzberichterstattung
in diesem Land verbessert. Die Einführung ging relativ glatt
von statten und es gab keine „Warnhinweise‟ von den Börsen.
Er wiederholte dadurch Mike Birch, in dem er sagte, dass die
Einführung nicht vorbei sei. Er merkte außerdem an, dass die
größte Herausforderung für ASIC als Aufsichtsbehörde darin
bestand, sich an den prinzipienbasierten Ansatz bei ihren
regulatorischen Maßnahmen zu halten.
Seminar: Einführung internationaler Standards – die
Herausforderungen und Lösungen
Peter Wong (Consultant, Deloitte, Hong Kong SAR) begann
diese Sitzung, indem er die Ergebnisse des Wong-Berichts zur
Einführung weltweiter Standards (über
www.ifac.org verfügbar) einer Überprüfung unterzog. Er
stellte fest, dass eine der größten Herausforderungen darin
besteht, dass „Konvergenz‟ verschiedene Dinge meinen kann,
je nachdem wer davon spricht.
Gerard Tremoliere (Deloitte, Frankreich) gab den Fortschritt
in der Europäischen Union hinsichtlich der Übernahme der ISA
wider, einschließlich der Anwendung der 8. Richtlinie zu
Unternehmensabschlüssen. Er skizzierte den vorgeschlagenen
Übernahmeprozess (Endorsement-Prozess), der sicherstellen
soll, dass Prüfungsstandards in Europa zu einer hohen
Glaubwürdigkeit und Qualität von Unternehmensberichten
beitragen werden.
Sandy Chlant (ALCOA, Australien und USA) berichtete über
ihre Erfahrungen und die Herausforderungen der Einführung
der IFRS bei der australischen Tochter einer in den USA
notierten, nach US-GAAP bilanzierenden Muttergesellschaft.
Sie erstattete einen klaren und präzisen Bericht der
praktischen Herausforderung der Einführung der IFRS; dem
Umgehen mit Unterschieden zwischen IFRS und A-IFRS (zu
australischen Rechnungslegungszwecken) und den IFRS/US-GAAP
Unterschieden (zu Berichtszwecken des Mutterunternehmens).
Da es sich bei ALCOA um ein bei der SEC registriertes
Unternehmen handelt, musste es Rechnungsleger für den
Übergang auf IFRS engagieren, da seine Wirtschaftsprüfer
unter dem Sarbanes-Oxley-Act von Beratung ausgeschlossen
waren. Frau Chant merkte an, dass Unterschiede in Bezug auf
die Meinungen und die Interpretation zu IFRS zwischen den
Prüfungsverbunden den Berufsstand einiges an Glaubwürdigkeit
gekostet hat, stellte jedoch fest, dass jeder „on the job‟
lernt. Ihr Rat an jene, die noch einem Übergang bevorstehen:
Früh anfangen, Investition der notwendigen Ressourcen und
kein Unterschätzen des benötigten Zeitrahmens. Sie merkte
außerdem an, dass Australien bei der Übernahme der IFRS
ursprünglich einige Wahlrechte aus den IFRS gestrichen hatte
und neue Erfordernisse hinzugefügt hatte. Dennoch waren ihr
Unternehmen und andere australische Unternehmen der Ansicht,
dass „die Abänderung der IFRS unnötigerweise zu mehr
Komplexität‟ führt. Australien hat sich nun dazu
entschlossen, die Wahlrechte wiedereinzuführen und die
hinzugefügten Erfordernisse zu streichen.
Manuel Sanchez-y-Madrid (Mexiko) sprach von den
Herausforderungen bei der Übernahme weltweiter Standards in
Latein- und Südamerika. Er merkte an, dass obwohl es aktive
Kapitalmärkte in der Region gibt, die börsennotierten
Unternehmen im Allgemeinen klein sind und IFRS eine große
Herausforderung für sowohl die Ersteller als auch die
professionellen Rechnungsleger darstellt. Im Allgemeinen
herrscht ein Mangel an Ressourcen und Kapazitäten vor,
sowohl auf der der operativen als auch auf der finanziellen
Ebene. Er schlug vor, dass der effizienteste Weg zur
Einführung weltweiter Standards in der Region in einer
gemeinsamen Anstrengung unter Beteiligung aller Stakeholder
bestehen würde: IFAC und die lokalen
Rechnungslegungsgremien, Regierungen, Spenderagenturen und
Universitäten, etc.
Dr. Nordin Zain (Geschäftsführer, Malaysischer Accounting
Standards Board) stellte ähnliche Bedenken für Südostasien
fest. Er merkte an, dass die Herausforderung strategischer
und nicht fachlicher Natur sei. Er sagte, dass den sich
entwickelnden Volkswirtschaften in der Region nur eine
geringe oder gar keine Alternative zur Übernahme weltweiter
Standards bieten würde, wenn sie sich für eine regionale
Entwicklungsfinanzierung, ausländische
Direktinvestitionsprogramme und Mitgliedschaften in
regionalen und weltweiten Handelsorganisationen
qualifizieren wollten.
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