Oktober

Heads Up-Alert zu Frage-Antwort-Format des PCAOB und IRS-Initiative

24.10.2006

Unsere US-amerikanischen Kollegen (Deloitte & Touche LLP) haben einen Heads-Up Newsletter veröffentlicht, der folgendes zusammenfasst: .

Unsere US-amerikanischen Kollegen (Deloitte & Touche LLP) haben einen Heads-Up Newsletter veröffentlicht, der folgendes zusammenfasst:

Der US-amerikanische Public Company Accounting Oversight Board (PCAOB) hat kürzlich Hinweise im Frage-Antwort-Format zur Prüfung der beizulegenden Zeitwerte von an Mitarbeitern gewährten Aktienoptionen herausgegeben (Sie finden einen Link zu den Hinweisen im Frage-Antwort-Format in unserem Newsbeitrag vom 17. Oktober 2006); und

die neue IRS-Initiative zur Auflösung von unsicheren Steuerpositionen, bevor Unternehmen die FASB Interpretation 48 Accounting for Uncertainty in Income Taxes - an interpretation of FASB Statement No. 109 anwenden.

Klicken Sie auf den folgenden Link zur Ansicht des englischsprachigen Heads Up-Newsletter (83 KB).

Japanischer Plan in Richtung Konvergenz mit den IFRS

24.10.2006

Der japanische Accounting Standards Board (Accounting Standards Board of Japan, ASBJ) hat seinen Projektplan hinsichtlich der Entwicklung von japanischen Rechnungslegungsstandards herausgegeben, um den Stand seiner Initiative in Richtung einer Konvergenz mit den IFRS aufzuzeigen (in englischer Sprache, 105 KB).

Die Entwicklung des Plans war zum Teil eine Antwort auf den Bericht an die europäische Kommission durch das Komitee der europäischen Wertpapieraufsichtsbehörden (Committee of European Securities Regulators, CESR) vom Juni 2005 (in englischer Sprache, 1,01 MB). Das Komitee identifizierte 26 Sachverhalte, für die „Nachbesserungen‟ erforderlich seien, falls die europäische Kommission entscheiden sollte, dass japanische Unternehmen, die ihre Abschlüsse in Übereinstimmung mit den japanischen Rechnungslegungsstandards erstellen, weiterhin am europäischen Wertpapiermarkt handeln dürften. Der Plan des ASBJ zeigt die bis Ende 2007 zu erledigende Arbeit auf sowie den erwarteten Stand der Konvergenz bis zum Beginn des Jahres 2008 für jeden der von CESR identifizierten Sachverhalte.

Deloitte Jahresrückblick 2006 betont unsere Unterstützung für IFRS

23.10.2006

Deloitte Touche Tohmatsu (DTT) berichtet in seiner Rückschau der weltweiten Mitgliedsfirmen für das Jahr 2006 (in englischer Sprache, 3.445 KB) einen weltweiten Umsatz von 20 Milliarden US-Dollar für das Geschäftsjahr 2006 (31. Mai 2006), was einem Anstieg von 11,5% gemessen in inländischen Währungen darstellt.

Der 84-seitige Jahresrückblick adressiert verschiedene Themen, die derzeit in den Kapitalmärkten erörtert werden und beschäftigt sich mit der Frage, wie die Bedürfnisse der Investoren hinsichtlich verlässlicher und zeitnaher Finanzberichterstattung am besten erfüllt werden. Deloitte bekräftigte unsere starke Unterstützung bezüglich der International Financial Reporting Standards, der Anwendung der vollständigen IFRS ohne Veränderungen auf nationaler Ebene sowie der Konvergenz zwischen IFRS und US GAAP:

Erreichung weltweiter Konsistenz

In einer globalen Wirtschaft würden Investoren maßgeblich von einer einheitlichen, qualitativ hochwertigen Finanzberichterstattung in den Märkten profitieren. Dies kann jedoch nur dadurch erreicht werden, dass es eine größere Übereinstimmung in der Art und Weise, wie Rechnungslegung, Unternehmensführung, in der Praxis bestehende Standards, Verordnungen und aufsichtsrechtliche Systeme sich entwickeln und angewendet werden. Es ist wichtig festzustellen, dass eine solche Übereinstimmung die von professionellen Dienstleistungsanbietern vorgenommenen Verbesserungen zur Erhöhung der Prüfungsqualität unterstützen würden.

Die Mitgliedsfirmen von Deloitte unterstützen die Übernahme und Anwendung der International Financial Reporting Standards (IFRS). Das höchste Ziel sollte dabei sein, dass Länder die IFRS vollständig übernehmen, um die Bildung einer Mischform aus unterschiedlichen Standards und die daraus folgenden Inkonsistenzen zu vermeiden. Des Weiteren muss Bilanzerstellern und Emittenten genügend Zeit zur Anpassung an die globalen Standards gegeben werden, damit die Anwendung effektiv ist und in Übereinstimmung mit dem ist, wie die Anwendung der Standards beabsichtigt war.

Auch unterstützten die Mitgliedsfirmen von Deloitte nachhaltig die Bemühungen des International Accounting Standards Board (IASB) und Financial Accounting Standards Board (FASB) zur Erreichung von Konvergenz oder gegenseitiger Anerkennung zwischen IFRS und US GAAP. Sie begrüßen das Bekenntnis des IASB, dass eine auf Prinzipien basierende Rechnungslegung dessen angestrebtes Ziel ist. Wenn sich Märkte in Richtung prinzipienbasierter Rechnungslegung bewegten, wäre es für Rechnungsleger und Wirtschaftsprüfer einfacher, Ermessensentscheidungen zu treffen, was unter stark regelbasierten Standards wesentlich schwieriger ist.

Deloitte nimmt Stellung zu vorläufigen Agenda-Entscheidungen von IFRIC

23.10.2006

Das International Financial Reporting Interpretations Committee (IFRIC) betrachtet bei jeder seiner Sitzungen Empfehlungen des IFRIC-Agendaausschusses hinsichtlich möglicher Themen für die IFRIC-Agenda.

Wird entschieden, einen Tagesordnungspunkt nicht auf die Agenda zu nehmen (Nicht auf die Agenda genommene IFRIC), so wird diese vorläufige Entscheidung im IFRIC Update Newsletter berichtet. Des Weiteren werden Stellungnahmen erbeten, bevor die endgültige Agendaentscheidung getroffen wird. Bei Deloitte wurde im September 2006 der Grundsatz eingeführt, dass IFRIC gegenüber schriftliche Stellungnahmen zu allen vorläufigen Agendaentscheidungen bereitgestellt werden. Unsere internationalen Kollegen stellen auf ihrer Website IAS Plus (www.iasplus.com) die aus ihrer Sicht besonders bedeutsamen Stellungnahmen ein, einschließlich jener, bei denen wir aus prinzipiellen Gründen eine andere Meinung vertreten. Unsere internationalen Kollegen haben kürzlich fünf Stellungnahmen als Reaktion auf die vorläufigen Agendaentscheidungen vom September 2006 bei IFRIC eingereicht. Die nachfolgende Stellungnahme beschäftigt sich mit einem wesentlichen Prinzip IAS 39 Finanzinstrumente: Ansatz und Bewertung - Test der Hedge-Effektivität auf kumulativer Grundlage (in englischer Sprache, 119 KB). Nachfolgend ein Auszug:

Wir unterstützen die Entscheidung von IFRIC, diesen Sachverhalt nicht auf die Agenda zu nehmen, da IAS 39 eindeutig ist. Wir sind der Meinung, dass die Ablehnungsmitteilung klarer zwischen der Beurteilung der Hedge-Effektivität (zwecks Bestimmung, ob eine Sicherungsbeziehung "hoch wirksam" gemäß IAS 39.88(e) ist) und der Bemessung der Effektivität (zwecks Bestimmung der Höhe der erfolgswirksam zu erfassenden Hedge-Ineffektivität) unterscheiden sollte. Zwischen Beurteilung und Bemessung zu unterscheiden ist der Kernpunkt dieses Problems. Wir haben im Anhang eine vorgeschlagene Änderung der Ablehnungsmitteilung aufgenommen, um dies unmissverständlich klar zu machen.

Tagesordnung für die IFRIC-Sitzung vom 1. bis 3. November 2006

23.10.2006

Das International Financial Reporting Interpretations Committee (IFRIC) wird sich von Mittwoch, den 1. November, bis Freitag, den 3. November 2006, in den Räumen des IASB in London treffen.

Nachfolgend finden Sie die vorläufige Tagesordnung für die Sitzung. Bitte beachten Sie, dass die Sitzung bereits am Mittwochnachmittag, den 1. November, also einen Tag früher als angekündigt, stattfindet.

1. bis 3. November 2006, London

Mittwoch, den 1. November 2006 (nur nachmittags)

Entwurf eines Handbuchs zur Arbeitsweise von IFRIC ("Due Process Handbook") - Durchsicht der Stellungnahmen

Donnerstag, den 2. November 2006:

Begrüßung und organisatorische Angelegenheiten

IAS 18 Erträge

Immobilienverkäufe

Ertragserfassung im Hinblick auf durch einen Fondsmanager erhaltene Abschlussgebühren

Prüfung der vorläufigen Agendaentscheidungen, die im IFRIC-Update Juli und September veröffentlicht wurden

1. IFRS 2 Anteilsbasierte Vergütung - Fair Value-Bewertung einer Transferbeschränkung nach Ablauf des Erdienungszeitraums

2. IAS 39 Finanzinstrumente: Ansatz und Bewertung - Bewertung von Stromderivaten

3. IAS 32 Finanzinstrumente: Darstellung - Von Minderheiten gehaltene Puts und Forwards und IFRS 3 Unternehmenszusammenschlüsse - Sind von Minderheiten in einem Unternehmenszusammenschluss erhaltene Puts und Forwards bedingte Gegenleistungen?

4. SIC-12 Konsolidierung - Zweckgesellschaften - Aufgabe der Beherrschung

5. IAS 39 Finanzinstrumente: Ansatz und Bewertung - Definition eines Derivats: Indexierung an das eigene EBITDA oder den eigenen Umsatz

6. IAS 32 Finanzinstrumente: Darstellung - Fremdwährungsinstrumente, die in Eigenkapitalinstrumente des Mutterunternehmens des Emittenten gewandelt werden können

7. IAS 32 Finanzinstrumente: Darstellung - Änderungen in den Vertragsbedingungen eines bestehenden Eigenkapitalinstrumentes, die zu einer Umklassifizierung als finanzielle Verbindlichkeit führen

8. IAS 1 Darstellung des Abschlusses - Ob der Schuldbestandteil eines wandelbaren Instrumentes als kurzfristig oder langfristig klassifiziert werden sollte

9. IFRS 2 Anteilsbasierte Vergütung - Zunahme des für Beschäftigte relevanten beizulegenden Zeitwertes als Ergebnis von unvorhersehbaren Kapitalumschichtungen

10. IAS 16 Sachanlagen - Neubewertung von im Bau befindlichen als Finanzinvestitionen zu haltende Immobilien

11. IAS 32 Finanzinstrumente: Darstellung - Klassifizierung von Finanzinstrumenten als Fremd- bzw. Eigenkapital

12. IFRS 2 Anteilsbasierte Vergütung - Treuhandvermögen für Leistungen an Arbeitnehmer im Einzel- bzw. separaten Abschluss des Treugebers

13. IFRS 7 Finanzinstrumente: Angaben - Darstellung der "Netto-Finanzierungsaufwendungen" in der Gewinn- und Verlustrechnung

14. IAS 11 Fertigungsaufträge - Aufteilung von Gewinnen bei nicht segmentierten Verträgen

15. IAS 38 Immaterielle Vermögenswerte - Klassifizierung und Bilanzierung von SIM-Karten

16. IAS 38 Immaterielle Vermögenswerte - Anwendung von IAS 38 (rev. 2004)

17. IAS 39 Finanzinstrumente: Ansatz und Bewertung - Test der Hedge-Effektivität auf kumulativer Basis

Freitag, den 3. November 2006

Vorschläge zur Aufnahme neuer IFRIC-Tagesordnungspunkte

IAS 41 Landwirtschaft - Ansatz und Bewertung von biologischen Erzeugnissen gemäß IAS 41

IAS 21 Auswirkungen von Änderungen der Wechselkurse - Absicherung einer Netto-Investition

IAS 38 Immaterielle Vermögenswerte - Behandlung von Katalogen und anderen Werbekosten

Zwischenstandsbericht

Sachverhalte zu IAS 19

Entflechtungen und in bar zu begleichende Dividenden

Abgang/Ausbuchung

Empfehlungen von nicht auf die Agenda zu nehmenden Themen

IAS 39 Finanzinstrumente: Ansatz und Bewertung - Leerverkäufe

IAS 39 Finanzinstrumente: Ansatz und Bewertung / IAS 27 Konzern- und separate Einzelabschlüsse nach IFRS - Nicht zum beizulegenden Zeitwert zu bewertende kündbare Finanzinstrumente

IAS 19 Leistungen an Arbeitnehmer - "Spezielle Lohnsteuer"

Angelegenheiten des IFRIC-Agendaausschusses

Restrukturierung des IVSC

23.10.2006

Bei der Jahreshauptversammlung 2006 des International Valuation Standards Committee (IVSC) in Peking am 26. September 2006 haben Mitglieder des IVSC einem Plan zur Restrukturierung des IVSC mit folgenden Eckpfeilern zugestimmt: .

Bei der Jahreshauptversammlung 2006 des International Valuation Standards Committee (IVSC) in Peking am 26. September 2006 haben Mitglieder des IVSC einem Plan zur Restrukturierung des IVSC mit folgenden Eckpfeilern zugestimmt:

der Bedeutung eines unabhängigen und transparenten Standardsetzungsprozesses

der Weiterentwicklung der International Valuation Standards, so dass die Bewertung aller Vermögenswerte und Schulden den Marktbedürfnissen entsprechend erfasst wird

dem Ruf nach einem größeren Kreis an Beratern

der Notwendigkeit, das öffentliche Interesse durch Unterstützung bei der Entwicklung qualitativ hochwertiger Usancen durch die Gutachter in der Welt zu wahren

der Verantwortung zur Unterstützung der Entwicklung des Berufstandes in Entwicklungsländern

dem Erfordernis einer angemessenen und nachhaltigen Finanzierung des IVSC.

Es ist das Ziel des IVSC, das restrukturierte IVSC bis zum 1. Januar 2008 betriebsbereit zu haben. Für weitere Informationen (in englischer Sprache) klicken Sie bitte hier.

DSR-Stellungnahme zu Änderungsvorschlägen an IAS 32

23.10.2006

Der deutsche Standardisierungsrat (DSR) hat seine Stellungnahme an den IASB zum Entwurf der vorgeschlagenen Änderungen an IAS 32 ED Amendments to IAS 32 Financial Instruments: Presentation and IAS 1 Presentation of Financial Statements: Financial Instruments Puttable at Fair Value and Obligations Arising on Liquidation verabschiedet.

Darin macht der DSR gegenüber dem IASB Änderungsvorschläge an dem IASB-Entwurf, die grundsätzlich dazu beitragen sollen, den Interessen deutscher Unternehmen entgegenzukommen. Klicken Sie hier zum Download der englischsprachigen Stellungnahme des DSR (93 KB).

Tagesordnung für die IFRIC-Sitzung vom 1. bis 3. November 2006

23.10.2006

Das International Financial Reporting Interpretations Committee (IFRIC) wird sich von Mittwoch, den 1. November, bis Freitag, den 3. November 2006, in den Räumen des IASB in London treffen.

Nachfolgend finden Sie die Tagesordnung für die Sitzung, die Abfolge ist jedoch noch unklar. Bitte nehmen Sie zur Kenntnis, dass die Sitzung bereits Mittwoch Nachmittag, den 1. November, also einen Tag früher als angekündigt, stattfindet.

1. bis 3. November 2006, London

Mittwoch, den 1. November 2006 (nur nachmittags)

Entwurf eines Handbuchs zur Arbeitsweise von IFRIC ("Due Process Handbook") - Überprüfung der Stellungnahmen

Donnerstag, den 2. November 2006:

Anmerkungen zur Eröffnung und verwaltungstechnische Angelegenheiten

IAS 18 Erträge

Immobilienverkäufe

Ertragserfassung im Voraus durch einen Fondsmanager

Prüfung der vorläufigen Agenda-Entscheidungen, die im Juli und September IFRIC-Update veröffentlicht wurden

1. IFRS 2 Anteilsbasierte Vergütung - Fair-Value-Bewertung einer Transferbeschränkung nach Ablauf des Erdienungszeitraums

2. IAS 39 Finanzinstrumente: Ansatz und Bewertung - Bewertung von Strom-Derivaten

3. IAS 32 Finanzinstrumente: Darstellung - Puts und Forwards gehalten von Minderheiten

4. IFRS 3 Unternehmenszusammenschlüsse - Sind von Minderheiten in einem Unternehmenszusammenschluss erhaltene Puts und Forwards bedingte Gegenleistungen?

5. SIC-12 Konsolidierung - Zweckgesellschaften - Aufgabe der Beherrschung

6. IAS 39 Finanzinstrumente: Ansatz und Bewertung - Definition eines Derivats: Indexierung an das eigene EBITDA oder den eigenen Umsatz

7. IAS 32 Finanzinstrumente: Darstellung - Fremdwährungsinstrumente wandelbar in Eigenkapitalinstrumente des Mutterunternehmens des Emittenten

8. IAS 32 Finanzinstrumente: Darstellung - Änderungen in den Vertragsbedingungen eines bestehenden Eigenkapitalinstrumentes, die zu einer Umklassifizierung als finanzielle Verbindlichkeit führen

9. IAS 1 Darstellung des Abschlusses - Ob der Schuldbestandteil eines wandelbaren Instrumentes als kurzfristig oder langfristig klassifiziert werden sollte

10. IFRS 2 Anteilsbasierte Vergütung - Zunahme des für Beschäftigte relevanten beizulegenden Zeitwertes als Ergebnis von nicht-vorhersehbaren Kapitalumschichtungen

11. IAS 16 Sachanlagen - Neubewertung von im Bau befindlichen als Finanzinvestitionen zu haltenden Immobilien

12. IAS 32 Finanzinstrumente: Darstellung - Klassifizierung von Finanzinstrumenten als Fremd- bzw. Eigenkapital

13. IFRS 2 Anteilsbasierte Vergütung - Treuhandvermögen für Leistungen an Arbeitnehmer im Einzel- bzw. separaten Abschluss des Gebers

14. IFRS 7 Finanzinstrumente: Angaben - Darstellung der "Netto-Finanzierungsaufwendungen" in der Gewinn- und Verlustrechnung

15. IAS 11 Fertigungsaufträge - Aufteilung von Gewinnen bei nicht-segmentierten Verträgen

16. IAS 38 Immaterielle Vermögenswerte - Klassifizierung von SIM-Karten

17. IAS 38 Immaterielle Vermögenswerte - Anwendung von IAS 38 (rev. 2004)

IAS 39 Finanzinstrumente: Ansatz und Bewertung - Test der Hedge-Effektivität auf kumulierter Grundlage

Freitag, den 3. November 2006

Vorschläge zur Aufnahme neuer IFRIC-Tagesordnungspunkte

IAS 41 Landwirtschaft - Ansatz und Bewertung von biologischen Erzeugnissen gemäß IAS 41

IAS 21 Auswirkungen von Änderungen der Wechselkurse - Absicherung einer Netto-Investition

IAS 38 Immaterielle Vermögenswerte - Behandlung von Katalogen und anderen Werbekosten

Zwischenbericht

Sachverhalte zu IAS 19

Entfusionierungen und in Bar zu begleichende Dividenden

Ausbuchung

Empfehlungen von nicht auf die Agenda zu nehmenden Themen

IAS 39 Finanzinstrumente: Ansatz und Bewertung - Leerverkäufe

IAS 39 Finanzinstrumente: Ansatz und Bewertung / IAS 27 Konzern- und separate Einzelabschlüsse nach IFRS - Nicht zum beizulegenden Zeitwert zu bewertende kündbare Finanzinstrumente

IAS 19 Leistungen an Arbeitnehmer - "Spezielle Lohnsteuer"

Angelegenheiten des IFRIC-Agendaausschusses

Deloitte nimmt Stellung zu vorläufigen Agenda-Entscheidungen von IFRIC

23.10.2006

Das International Financial Reporting Interpretations Committee (IFRIC) betrachtet bei jeder seiner Sitzungen Empfehlungen des IFRIC-Agenda-Ausschusses hinsichtlich möglicher Themen für die IFRIC-Agenda.

Wird entschieden, einen Tagesordnungspunkt nicht auf die Agenda zu nehmen (Nicht auf die Agenda genommene IFRIC), so wird diese vorläufige Entscheidung im IFRIC Update Newsletter berichtet. Des Weiteren werden Stellungnahmen erwünscht bevor die endgültige Agenda-Entscheidung getroffen wird. Bei Deloitte wurde im September 2006 der Grundsatz eingeführt, dass IFRIC gegenüber schriftliche Stellungnahmen zu allen vorläufigen Agenda-Entscheidungen bereitgestellt werden. Unsere internationalen Kollegen stellen auf ihrer Website IAS Plus (www.iasplus.com) die aus ihrer Sicht besonders bedeutsamen Stellungnahmen ein, einschließlich prinzipiell solche, bei denen eine unterschiedliche Meinung wiedergegeben wird. Unsere internationalen Kollegen haben kürzlich fünf Stellungnahmen als Reaktion auf die vorläufigen Agenda-Entscheidungen vom September 2006 bei IFRIC eingereicht. Die nachfolgende Stellungnahme beschäftigt sich mit einer wesentlichen Angelegenheit zu IAS 39 Finanzinstrumente: Ansatz und Bewertung - Test der Hedge-Effektivität auf kumulierter Grundlage (119 KB). Nachfolgend ein Auszug:

Wir unterstützen die Entscheidung von IFRIC diesen Sachverhalt nicht auf die Agenda zu nehmen, da dieser durch IAS 39 unmissverständlich dargestellt wird. Wir sind der Meinung, dass die Ablehnungsmitteilung klarer zwischen Beurteilung der Hedge-Effektivität (zwecks Bestimmung ob eine Sicherungsbeziehung "hoch wirksam" gemäß IAS 39.88(e) ist) und Bewertung der Effektivität (zwecks Bestimmung der Höhe der erfolgswirksamen Hedge-Effektivität) unterscheiden sollte. Zwischen Beurteilung und Bewertung zu unterscheiden ist der Kernpunkt dieses Problems. Wir haben eine vorgeschlagene Änderung der Ablehnungsmitteilung im Anhang mit aufgenommen, um dies unmissverständlich klar zu machen.

Deloitte nimmt Stellung zum Entwurf über kündbare Finanzinstrumente (Puttable Instruments)

23.10.2006

Deloitte hat seine Stellungnahme bezüglich des Entwurfes des IASB "Zum beizulegenden Zeitwert kündbare Finanzinstrumente und bei Tilgung entstehende Verpflichtungen" (146 KB) beim IASB eingereicht.

Unsere Position lässt sich wie folgt zusammenfassen:

Wir stimmen überein, dass der Entwurf das Ziel einer begrenzten Ausnahme vom Anwendungsbereich erreicht. Jedoch halten wir die fachliche Rechtfertigung dieser Änderungen für fragwürdig. Des Weiteren ist zu hinterfragen, warum diese vorgeschlagene Änderung gerechtfertigt ist, wenn sie nur begrenzt Anwendung findet und die in IAS 32 enthaltene Definition von Fremd-/Eigenkapital noch komplizierter werden lässt (dies ist bereits Teil eines größeren gemeinsamen Projekts mit dem FASB). Es gibt eine Menge anderer Sachverhalte hinsichtlich IAS 32, welche beim weiter gefassten Projekt des IASB abgehandelt werden und auf das diese Änderungen eine Auswirkung haben.

Sämtliche (englischsprachigen) Stellungnahmen von Deloitte an den IASB und das IASC finden Sie hier.

Correction list for hyphenation

These words serve as exceptions. Once entered, they are only hyphenated at the specified hyphenation points. Each word should be on a separate line.