November

FASB nimmt Stellung gegenüber der SEC bezüglich der Anwendung von IFRS in den USA

09.11.2007

In einem Brief an die US-amerikanische Wertpapier- und Börsenaufsicht(Securities and Exchange Commission, SEC) (in englischer Sprache, 143 KB), der gemeinsam vom Vorsitzenden des FASB und der Aufsichtsstiftung des FASB unterzeichnet wurde, empfehlen die beiden Organe, dass die SEC damit warten möge, die Anforderungen fallen zu lassen, das ausländische Unternehmen, die nach IFRS bilanzieren, eine Überleitung des Einkommens und des Eigenkapital auf US-GAAP-Zahlen einreichen müssen.

Dies solle so lange gelten, bis zwei Dinge geschehen seien:

Zustimmung in den USA zu einem Plan, der US-amerikanischen Unternehmen die Anwendung von IFRS gestattet, und

die Verpflichtung von den wichtigsten internationalen Parteien, die notwendigen Schritte zu unternehmen, den IASB als ein unabhängiges Organ zu stärken und zu erhalten, das für die Entwicklung hochwertiger internationaler Standards verantwortlich ist.

Die beiden Organe drückten auch ihre Unterstützung für folgende Punkte aus:

Alle US-amerikanischen Unternehmen sollten verpflichtet werden, einer „verbesserten Fassung der International Financial Reporting Standards (IFRS)" zu folgen, und nicht die Wahl zwischen US-GAAP und IFRS haben.

Das Fallenlassen der Überleitungsrechnung solle nur für Unternehmen gelten, die IFRS wie vom IASB herausgegeben verwenden, nicht für verschiedenen Rechtskreise angepasste Versionen.

Nachfolgend finden Sie die Übersetzung eines Auszugs aus dem Brief.

Die in unserem Brief enthaltenen Ansichten können in den folgenden vier Hauptpunkten zusammengefasst werden:

1. Anlegern wäre besser gedient, wenn alle US-amerikanischen Aktiengesellschaften als Grundlage der Erstellung ihrer Abschlüsse Rechnungslegungsstandards verwendeten, die von einem einzigen internationalen Standardsetzer herausgegeben würden. Dies könnte am besten geschehen, wenn alle US-amerikanischen Aktiengesellschaften einer verbesserten Fassung der International Financial Reporting Standards (IFRS) zu folgen hätten. Wir glauben, dass es zu einem zweigliederigen System von Rechnungslegungsstandards kommt, wenn man längere Phasen der Wahlfreiheit zwischen US-GAAP und IFRS zulässt. Dies würde zu unnötiger Komplexität für Anwender und andere Nutzer von Finanzinformationen führen. Die Zulassung von Wahlfreiheit würde die Gesamtkomplexität unseres Rechnungslegungssystems vergrößern.

2. Wir, die SEC und andere betroffene Parteien sollten zusammenarbeiten, um ein Übergangsplan oder einen „Entwurf" dafür zu entwickeln, dass US-amerikanische Unternehmen zu IFRS übergehen. Wie im Konzeptentwurf festgehalten wäre der Übergang aller US-Unternehmen zu IFRS ein kompliziertes, mehrjähriges Unterfangen. Die USA brauchen einen Entwurf, die einen ordentlichen Übergang zu IFRS ermöglicht und die die Störungen und Kosten für die Marktteilnehmer und andere amerikanische Unternehmen, die die FASB-Standards anwenden, minimieren.

Der Entwurf sollte ein Zieldatum oder Zieldaten festlegen, wann der Übergang zu IFRS abgeschlossen sein sollte. Desgleichen sollten Meilensteine festgesetzt werden. Das Zieldatum sollte genug Zeit lassen, um die notwendigen Änderungen der einzelnen Elementen der US-amerikanischen Finanzberichterstattungsinfrastruktur durchzuführen (Prüfungsstandards, GAAP-basierte aufsichtsrechtliche Regelungen, akademische Strukturen, Lizenzierungsvorschriften etc.).

Der Entwurf sollte auch die Bereiche der IFRS festlegen, die bei einem Übergang auf die IFRS durch US-amerikanische Aktiengesellschaften verbessert werden sollten. Wir glauben, dass die beste Art und Weise, diese Verbesserungen zu erreichen, die fortgesetzte gemeinsame Entwicklung von Standards durch den International Accounting Standards Board (IASB) und den FASB ist. Um den Übergang auf IFRS abzuschließen, sollte der Entwurf den Prozess darstellen, nach dem wir die IASB-Standards in anderen Bereichen „so wie sie sind" übernehmen.

3. Die SEC sollte international Zusammenarbeit dabei suchen, die Veränderungen zu identifizieren und durchzuführen, von denen wir glauben, dass sie für den Erhalt des IASB und die Sicherung seiner Stellung als das unabhängige internationale Organ, das hochwertige internationale Rechnungslegungsstandards herausgibt, notwendig sind. Insbesondere gelten die folgenden Punkte:

Es sollten Mechanismen eingerichtet werden, die den IASB mit ausreichenden und stabilen Finanzierungs- und Personalressourcen ausstatten und damit den Erhalt als unabhängiger Standardsetzer von hochwertigen Rechnungslegungsstandards sicherstellen.

Es werden Vereinbarungen benötigt, um den separaten Prüfungs- und Übernahmeprozess zu beseitigen, der in verschiedenen Rechtskreisen auf jeden IFRS angewendet wird, nachdem er vom IASB herausgegeben wurde. Diese nachgeschalteten rechtlichen Prozesse stehen nicht in Übereinstimmung mit dem Ziel eines einzelnen Satzes von hochwertigen internationalen Rechnungslegungsstandards. Dies wird belegt durch die lokalen Varianten von IFRS, die sich in einigen Rechtskreisen entwickelt haben. Rechtskreise, einschließlich der USA, müssen ihre Ansichten als Teil des Konsultationsprozesses des IASB deutlich machen und nicht, nachdem die Standards herausgegeben sind.

International Zusammenarbeit in diesen beiden Bereichen ist notwendig, um die Zukunftsfähigkeit des IASB als globaler Standardsetzer voranzubringen und um sicherzustellen, dass IFRS wie vom IASB herausgegeben der einzige Satz von hochwertigen internationalen Rechungslegungsstandards werden und bleiben. Wenn die vorgeschlagenen Änderungen in diesen beiden Bereichen nicht erzielt werden, glauben wir, dass der Nutzen eines Überganges der US-amerikanischen Aktiengesellschaften von unserem wohl etablierten Rechnungslegungssystems auf IFRS dramatisch eingeschränkt werden könnte.

4. Das Fallenlassen der Anforderung, dass ausländische Unternehmen ihre berichteten Ergebnisse nach US-GAAP überleiten, ist ein schwieriges und sensibles Thema, das wichtige Auswirkungen auf die Entwicklung eines wahren internationalen Finanzberichterstattungssystems haben könnte. Wir schlagen vor, dass die Terminierung eines jeglichen Wegfalls dieser Anforderung mit den folgenden Punkten zusammen fallen sollte:

Entwicklung von und Verpflichtung auf die Blaupause der Schlüsselparteien in den USA und

Verpflichtung internationaler Schlüsselparteien darauf, die notwendigen Schritte zu unternehmen, den IASB als das unabhängige Organ zu stärken und zu erhalten, das für die Entwicklung hochwertiger internationaler Standards verantwortlich ist.

Wir stimmen der SEC ausdrücklich zu, dass die Überleitungsforderung nur für die Unternehmen beseitigt werden würde, die IFRS wie vom IASB herausgegeben anwenden.

Vorschlag, Interpretation zu Steuern für nicht öffentlich gehandelte Unternehmen aufzuschieben

09.11.2007

Der US-amerikanische Financial Accounting Standards Board (FASB) hat vorgeschlagen, des Datum des Inkrafttretens von Interpretation 48 bezüglich der Bilanzierung von Unsicherheit bei Ertragsteuern um ein Jahr aufzuschieben.

Dies soll für Unternehmen gelten, deren Anteile nicht öffentlich gehandelt werden und die nicht bereits die Vorschriften aus Interpretation 48 angewendet haben. Der Vorgeschlagene Zeitpunkt des Inkrafttretens wäre dann für alle Berichtsperioden, die nach dem 15. Dezember 2007 beginnen. Der Vorschlag ist mit einer 30-tägigen Kommentierungsfrist versehen. Die Entscheidung des FASB ist die Reaktion auf eine Bitte des Komitees für die Rechnungslegung nicht öffentlich gehandelter Unternehmen des FASB (Private Company Financial Reporting Committee, PCFRC), dass sich über den Mangel an Kenntnis über Interpretation 48 bei den nicht öffentlich gehandelten Unternehmen besorgt gezeigt hatte. Die Interpretation gilt weiterhin für alle Aktiengesellschaften für Berichtsperioden, die nach dem 15. Dezember 2006 beginnen.

Prinzipien der Interpretation 48

  • Eine Steuerposition ist ein von einem Unternehmen in der Steuererklärung eingenommene Position oder ein Position, den ein Unternehmen in der Steuererklärung einzunehmen erwartet . Dies können beispielsweise die Entscheidung beinhalten, keine Steuererklärung einzureichen, Erträge zwischen Rechtskreisen aufzuteilen oder Teile des Ertrags aus der Steuererklärung auszunehmen.
  • Ein Unternehmen kann keinen Steuervorteil in seinem Abschluss ansetzen, wenn es nicht zu dem Schluss kommt, dass „mehr Gründe dafür als dagegen sprechen", dass dieser Steuervorteil einer Prüfung der Steuerbehörde allein auf der Grundlage fachlicher Bewertungskriterien der eingenommenen Steuerposition standhält. Bei dieser Einschätzung muss das Unternehmen von Folgendem ausgehen:
    • Die Steuerposition wird von einer Steuerbehörde geprüft, die ein vollständiges Wissen aller relevanten Informationen besitzt, und
    • wird vor dem Revisionsgericht geklärt.

Vergleich mit IFRS

Obwohl die Konvergenz von US-GAAP und IFRS sowohl für den FASB als auch für den IASB eine hohe Priorität besitzt, weichen die Anforderungen in Interpretation 48 von denen in den IFRS ab. Dies gilt auch für Abweichungen hinsichtlich der Frage, wann eine Steuerschuld angesetzt wird und wie sie bewertet wird. Die Veröffentlichung von Deloitte USA zu Interpretation 48 enthält einen Vergleich der Anforderungen aus der Interpretation und aus IAS 37 Rückstellungen, Eventualschulden und Eventualforderungen.

Entwurf des BilMoG veröffentlicht

08.11.2007

Mit Datum vom 08. November 2007 hat das Bundesministerium der Justiz (BMJ) den Referentenentwurf des Bilanzrechtsmodernisierungsgesetzes (BilMoG) (636 KB) veröffentlicht. Hauptziel der Reform ist es, eine moderne Bilanzierungsgrundlage zu schaffen, mit der das deutsche Bilanzrecht an die internationalen Rechnungslegungsstandards angepasst wird. Stellungnahmen zu diesem Entwurf können bis zum 08. Januar 2008 beim BMJ eingereicht werden .

Mit Datum vom 08. November 2007 hat das Bundesministerium der Justiz (BMJ) den Referentenentwurf des Bilanzrechtsmodernisierungsgesetzes (BilMoG) (636 KB) veröffentlicht. Hauptziel der Reform ist es, eine moderne Bilanzierungsgrundlage zu schaffen, mit der das deutsche Bilanzrecht an die internationalen Rechnungslegungsstandards angepasst wird. Stellungnahmen zu diesem Entwurf können bis zum 08. Januar 2008 beim BMJ eingereicht werden

Wir nehmen Stellung zu zwei IAASB-Vorschlägen und unterstützen diese

08.11.2007

Deloitte hat kürzlich zwei Stellungnahmen beim International Auditing und Assurance Standards Board (IAASB), das für Prüfungs- und Beratungsstandards zuständige internationale Gremium, eingereicht.

Diese gelten den folgenden zwei internationalen Prüfungsstandards (International Standard on Auditing, ISA):

ISA 200 (überarbeitet und neuentworfen) Allgemeines Ziel des unabhängigen Wirtschaftsprüfers und der Durchführung einer Prüfung in Übereinstimmung mit den International Standards on Auditing (in englischer Sprache, 31 KB), und

ISA 500 (neuentworfen) Berücksichtigung der Relevanz und der Glaubwürdigkeit des Prüfungsnachweises(in englischer Sprache, 40 KB).

In beiden Fällen unterstützen wir die vorgeschlagenen Leitlinien und sind der Meinung, dass die Überarbeitung in Übereinstimmung mit den vom IAASB eingeführten Klarheitsprinzipien und -merkmalen erfolgt ist. Frühere Stellungnahmen von Deloitte gegenüber dem IAASB finden sie hier.

SEC stimmt über den Wegfall der Überleitung von IFRS-Abschlüssen ab

08.11.2007

Auf ihrer öffentlichen Sitzung in Washington am Donnerstag, den 15. November 2007 wird die US-amerikanische Wertpapier- und Börsenaufsicht (Securities and Exchange Commission, SEC) darüber abstimmen, ob es ausländischen Unternehmen gestattet sein soll, Abschlüsse, die nach den International Financial Reporting Standards (IFRS) erstellt sind, ohne Überleitung nach US-GAAP bei der SEC einzureichen.

Diese hatte den Vorschlag im Juli 2007 gemacht (s. unsere Nachricht vom 3. Juli 2007). Nachfolgend finden Sie die Übersetzung eines Auszugs aus der englischsprachigen Sitzungsankündigung der SEC.

Die SEC wird erörtern, ob Änderungen zu folgenden Dokumenten angenommen werden sollen: Formblatt 20-F, Regeln 3-10 und 4-01 in Verordnung S-X, Formblätter F-4 und S-4 und Regel 701 des Wertpapiergesetzes. Dies soll der SEC ermöglichen, Abschlüsse privater ausländischer Emittenten ohne Überleitungsrechnung zu US-GAAP zur Registrierung anzunehmen, wenn diese in Übereinstimmung mit den International Financial Reporting Standards (IFRS) wie vom IASB herausgegeben erstellt worden sind.

Beinahe endgültiger Entwurf von DRS 17 veröffentlicht

08.11.2007

Der Deutsche Standardisierungsrat veröffentlicht den DRS 17 near final draft "Berichterstattung über die Vergütung der Organmitglieder".

Die vorliegende Fassung steht in der 13. Öffentlichen Sitzung, die für den 07. Dezember 2007 geplant ist, zur abschließenden Beschlussfassung an. Danach wird der Standard zum Zwecke der gem. § 342 Abs. 2 HGB erforderlichen Bekanntmachung an das Bundesministerium der Justiz weitergeleitet.

IFRIC-Agendaseiten aktualisiert

07.11.2007

Im Nachgang der IFRIC-Sitzung vom Donnerstag, den 1. November 2007 haben wir die folgenden Seiten zu Sachverhalten auf der Agenda des International Financial Reporting Committee (IFRIC) für Sie aktualisiert, um die Diskussionen und Entscheidungen der Sitzung widerzuspiegeln: .

Im Nachgang der IFRIC-Sitzung vom Donnerstag, den 1. November 2007 haben wir die folgenden Seiten zu Sachverhalten auf der Agenda des International Financial Reporting Committee (IFRIC) für Sie aktualisiert, um die Diskussionen und Entscheidungen der Sitzung widerzuspiegeln:

IAS 18 Erträge – Kundenbeiträge

IAS 27 Konzern- und separate Abschlüsse – Sachausschüttungen

IAS 39 Finanzinstrumente: Ansatz und Bewertung – Anwendungsbereich

IASCF-Treuhändern stimmen der Erweiterung von IFRIC auf 14 Mitglieder zu

07.11.2007

Auf ihrer Sitzung in New York letzte Woche haben die Treuhänder der IASC-Stiftung (International Accounting Standards Committee Foundation, IASCF), der Dachorganisation des IASB, einem Vorschlag zugestimmt, die Anzahl der Mitglieder des International Financial Reporting Committee (IFRIC) von 12 auf 14 Mitglieder zu erhöhen.

Dies soll die Bandbreite des Fachwissens im Komitee vergrößern. Die Treuhänder werden die überarbeiteten Verfassungsformulierungen und die Ausschreibungen für neue Mitglieder demnächst veröffentlichen.

Ernennungen von IASCF-Treuhändern und nicht besetzte Stellen

07.11.2007

Auf ihrer Sitzung in New York letzte Woche haben die Treuhänder der IASC-Stiftung (International Accounting Standards Committee Foundation, IASCF), der Dachorganisation des IASB, folgenden Veränderungen von Mitgliedschaften und Vorsitz zugestimmt: .

Auf ihrer Sitzung in New York letzte Woche haben die Treuhänder der IASC-Stiftung (International Accounting Standards Committee Foundation, IASCF), der Dachorganisation des IASB, folgenden Veränderungen von Mitgliedschaften und Vorsitz zugestimmt:

Philip Laskawy, der derzeitige Vorsitzende der IASCF-Treuhänder, wird stellvertretender Vorsitzender der IASCF-Treuhänder, wenn Gerrit Zalm den Vorsitz im Januar 2008 übernimmt. Wie schon früher vereinbart wird Bertrand Collomb seinen Posten als stellvertretender Vorsitzender zum Ende des Jahres aufgeben aber Treuhänder bleiben.

Jeffrey Lucy, früherer Vorsitzender der australischen Wertpapier- und Anlagekommission (Australien Securities und Investments Commission, ASIC) und der zukünftige Vorsitzende des Rats zur Rechnungslegung der ASIC (Financial Reporting Council, FRC), wurde für eine dreijährige Amtszeit, die im Januar 2008 beginnt, als Treuhänder ernannt.

Kees Storm, früherer Vorsitzender von AEGON, legt seit Amt als Treuhänder aufgrund anderweitiger Verpflichtungen zum Ende des Jahres nieder. Die Treuhänder werden in Kürze mit der öffentlichen Suche eines Nachfolgers beginnen.

Die Treuhänder werden sich im Rahmen ihrer Bemühungen, die beiden anderen freien Treuhänderstellen, die aufgrund des Weggangs von Roberto Teixeira da Costa und William McDonough entstanden sind, neu zu besetzen, mit dem Beirat für Treuhänderernennungen beraten.

Laden Sie sich die aktuelle vollständige Liste der IASCF-Treuhänderin englischer Sprache herunter. Bezüglich der unbesetzten Stelle beim IASB kündigte das Treuhänderkomitee für die Ernennung von Boardmitgliedern an, dass eine neue Suche aufgenommen werden soll, um die Stelle neu zu besetzen.

Neues Gremium zur Überwachung von IASCF und IASB vorgeschlagen

07.11.2007

Die Europäische Kommission, die Finanzdienstleistungsbehörde von Japan (Financial Services Agency of Japan, FSAJ), die internationale Vereinigung der Wertpapieraufsichtsbehörden (International Organization of Securites Commissions, IOSCO) und die US-amerikanische Wertpapier- und Börsenaufsicht (Securities and Exchange Commission, SEC) haben die Einrichtung eines neuen Überwachungsgremiums innerhalb der Führungsstruktur der IASC-Stiftung (International Accounting Standards Committee Foundation, IASCF), der Dachorganisation des IASB, vorgeschlagen.

Dieses Gremium würde sich regelmäßig mit den Treuhändern der IASC-Stiftung treffen, um das Arbeitsprogramm des IASB zu prüfen und zu kommentieren, an der Ernennung von IASCF-Treuhändern mitzuwirken (und letzte Entscheidungsbefugnis zu haben) und die Überwachungsaktivitäten der Treuhänder zu prüfen. Laden Sie sich die gemeinsame Erklärung von IOSCO, SEC, FSAJ und der Europäischen Kommission herunter (in englischer Sprache, 71 KB). Nachfolgend finden Sie die Übersetzung eines Auszugs aus der Erklärung:

Auszug aus der gemeinsamen Erklärung von IOSCO, SEC, FSAJ und der Europäischen Kommission

Der IASB, der der Aufsicht der Treuhänder der IASC-Stiftung unterliegt, ist ein unabhängiger Standardsetzer, der sich im öffentlichen Interesse der Entwicklung eines einzigen Satzes von hochwertigen, verständlichen und durchsetzbaren weltweit gültigen Rechnungslegungsstandards widmet. Die Treuhänder der IASC-Stiftung haben eine Überarbeitung der Satzung der Stiftung beginnend im Jahr 2008 geplant. Die für die Kapitalmarktregulierung zuständigen Behörden schlagen vor, die Gelegenheit der Überarbeitung der Satzung zu nutzen, um in Zusammenarbeit mit der IASC-Stiftung bestimmte Veränderungen vorzunehmen, um das Führungsrahmenkonzept der Stiftung zu stärken, während gleichzeitig die weiter bestehende Wichtigkeit eines unabhängigen Standardsetzungsprozesses betont wird.

Im Mittelpunkt dieser Bemühungen steht die Einrichtung eines neuen Überwachungsgremiums innerhalb der Führungsstruktur der IASC-Stiftung, um die bestehende Überwachungsfunktion der IASCF-Treuhänder im öffentlichen Interesse zu stärken. Die Einrichtung eines solchen Überwachungsgremiums würde dazu dienen, würde die Treuhänder dabei unterstützen, die Interessen der globalen Investmentgemeinde zu repräsentieren und dadurch das vertrauen der Allgemeinheit in die IFRS zu stärken.

Ein Hauptziel wird sein, dass sich das Überwachungsgremium regelmäßig mit den IASCF-Treuhändern trifft, um das Arbeitsprogramm des IASB zu erörtern, zu prüfen und zu kommentieren. Wir erwarten, dass die IASC-Stiftung und der Vorsitzende des IASB sich außerdem mit den relevanten öffentlichen Behörden in Austausch setzen. Das Überwachungsgremium würde sich in Zusammenarbeit mit den Treuhändern der IASC-Stiftung und in Abstimmung mit dem Beirat für Treuhänderernennungen an der Auswahl von Treuhändern beteiligen. Das Überwachungsgremium wäre außerdem für die endgültige Genehmigung von Treuhändernominierungen verantwortlich und würde die Möglichkeit haben, die Prozeduren der Treuhänder zur Überwachung des Standardsetzungsprozesses und zur Sicherstellung einer angemessenen Finanzierung des IASB zu prüfen.

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