Die PCAOB legt den Schwerpunkt der Überprüfungen auf
diejenigen Prüfungsbereiche, die mit hoher
Wahrscheinlichkeit die größten Herausforderungen für einen
Prüfer darstellen oder die bedeutendsten Risiken aus
falschen Darstellungen im Abschluss für Anleger bergen. Dies
schließt Bereiche ein, die grundlegend für jede Prüfung sind
(wie beispielsweise Prüfung von Erlösen), aber auch
Bereiche, die zunehmend herausfordernde Fragestellungen
unter den derzeitigen Marktbedingungen darstellen (wie
beispielsweise die Prüfung von beizulegenden Zeitwerten).
Den englischsprachigen
Bericht über die Überprüfung einer
jährlichen Prüfung unterliegender inländischer
Prüfungsgesellschaften für die Jahre 2004, 2005, 2006 und
2007 finden Sie
hier (107 KB). Nachfolgend bieten wir Ihnen einen
deutschsprachigen Überblick über die Ergebnisse:
PCAOB-Bericht zur Überprüfung von Prüfungsgesellschaften 2004-2007: Überblick über die Ergebnisse
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- Die Inspektoren finden weiterhin Mängel in wichtigen
Prüfungsbereichen, sowohl gängigen als auch neu aufkommenden. Diese
Bereiche schließen kritische und hoch riskante Bestandteile von
Prüfungen ein wie beispielsweise Erlöse, beizulegende Zeitwerte,
Einschätzungen der Unternehmensleitung und die Bestimmung von
Wesentlichkeit und Prüfungsumfang. Diese Mängel traten in der
Prüfung von Emittenten jeder Größenordnung auf, auch in einigen der
größeren Prüfungen, die von den Inspektoren überprüft wurden. In
einigen Fällen schienen die Mängel zumindest zum Teil darauf
zurückzuführen zu sein, dass kein ausreichendes Maß professioneller
Skepsis bei der Durchführung von Prüfungsprozessen und der
Einschätzung von Prüfungsergebnissen angelegt wurde. Darüber hinaus
traten auch in Bereichen, in denen die Inspektoren eine allgemeine
Verbesserung feststellen konnten, weiterhin Mängel auf. Die
Inspektoren werden den Schwerpunkt weiterhin auf die bedeutenden
Bereiche legen, in denen ihnen Mängel auffielen.
- In manchen gängigen Prüfungsbereichen wie beispielsweise der Saldenbestätigung und der Prüfung von Einkommensteuerkonten
sind die Hinweise auf Mängel zurückgegangen. In anderen Bereichen wie beispielsweise der Durchführung von analytischen Prozessen
ist die Art der Mängel nicht mehr so weit gestreut wie zu Anfang des des vierjährigen Berichtszeitraums. Weniger Mängel
beziehen sich jetzt auf eine allgemeine Nichtbeachtung der zu beachtenden Standards, und mehr beziehen sich nur noch
auf einen oder wenige Aspekte der Standards. Darüber hinaus haben die Inspektoren in den vergangenen Jahren die Prüfung
einiger Emittenten überprüft, deren Prüfungen bereits in früheren Jahren geprüft worden war, um zu sehen, ob sich die
Prüfungsqualität in den Bereichen, zu denen vorher Anmerkungen gemacht worden waren, verbessert hat. In der Mehrheit dieser
Fälle stellten die Inspektoren eine Verbesserung der Prüfungen fest.
- Als Reaktion auf Mängel in der Qualitätskontrolle, die während
der Überprüfungen festgestellt worden waren, haben die
Prüfungsgesellschaften ihre Prüfungsmethoden und -prozesse sowie
damit in Verbindung stehende Qualitätskontrollsysteme geändert.
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