Es sei voreilig, den beizulegenden Zeitwert zum einzigen sachgerechten Bewertungsmaßstab zu erklären, bevor die anderen Projekte, die bedeutenden Einfluss auf die Berichterstattung über Finanzinstrumente haben, abgeschlossen seien.

Der beabsichtigte Einsatzzweck des Finanzinstruments müsse bei der Festlegung des sachgerechten Bewertungsmaßstabs berücksichtigt werden.

Der Prognosewert des beizulegenden Zeitwerts für künftigen Zahlungsströme sei unklar, wenn der beabsichtigte Einsatzzweck des betreffenden Finanzinstruments nicht berücksichtigt werde.

Die Analyse der Veränderungen des beizulegenden Zeitwerts nach der vorgeschlagenen Darstellungsweise biete keine klare Aussage über die Zahlungsströme aus dem Kerngeschäft des Unternehmens.

Kurzfristige Vereinfachungsmöglichkeiten ergäben sich jedoch im Hinblick auf die Hedge-Accounting-Vorschriften in IAS 39.