Ziel der inneren Kohärenz. Obwohl wir das Ziel der inneren Kohärenz unterstützen, kann die Subjektivität, die mit der Bestimmung der angemessenen Klassifizierung (also betrieblich, investierend oder finanzierend) bestimmter Posten verbunden ist, zu uneinheitlicher Praxis zwischen ähnlichen Unternehmen führen (oder hinsichtlich ähnlicher Posten innerhalb desselben Unternehmens). Daher wären detailliertere Beschreibungen der Klassifizierungskategorien und weitere Klarheit hinsichtlich der Parameter, die bei der Bestimmung der angemessenen Klassifizierung von Bilanzposten verwendet werden sollten, für Ersteller und Anwender hilfreich. Des Weiteren müssen sich die Boards des Themas der Bilanzierung von Änderungen der Klassifizierungskategorie von einer Periode zur nächsten annehmen und gegebenenfalls Vorschriften entwickeln.

Der Managementansatz in Bezug auf die Klassifizierung von Finanzinformationen. Der Managementansatz ist sachgerecht, weil er der Geschäftsführung die Möglichkeit bietet, die Finanzinformationen eines Unternehmens auf die Art und Weise zu klassifizieren, wie die zugrunde liegenden Vermögenswerte und Schulden genutzt werden, und nicht nach bestimmten Regeln, die die Darstellung diktieren. Wir hegen jedoch bestimmte praktische Bedenken hinsichtlich eines solchen Ansatzes, die auch eine reduzierte Vergleichbarkeit von Finanzinformationen zwischen verschiedenen Unternehmen mit ähnlicher Geschäftstätigkeit sowie mögliche Schwierigkeiten bei der Bestimmung der Klassifizierung aufgrund des subjektiven Charakters eines solchen Ansatzes beinhalten.

Direkte Methode der Darstellung von operativen Kapitalströmen. Die Boards sollten weitere Untersuchungen in Erwägung ziehen, um den Nutzen der Darstellung der Kapitalströme unter Verwendung der direkten Methode für Anwender zu verstehen und wie dieser Nutzen die Kosten überwiegt.

Überleitungsrechnung. Wir hegen Bedenken, dass die vorgeschlagenen Überleitung (Überleitung von zahlungsunwirksamen Posten auf das vollständige Einkommen) die Anwender von Informationen ablenken kann, die relevant sind, und eine unnötige Belastung für die Ersteller darstellt Weiterhin sind wir der Meinung, dass diese Informationen in Verbindung mit den Informationen in der Darstellung der Kapitalströme, die nach der direkten Methode zur Verfügung gestellt werden, sich nicht von den Informationen nach der indirekten Methode unterscheiden.