Modell der eingetretenen Verluste. Dem gegenwärtig in IAS 39 niedergelegten Modell zufolge muss ein Unternehmen Kreditverluste bei finanziellen Vermögenswerten nur dann erfassen, wenn ein Ereignis (oder eine Kombination von Ereignissen) aufgetreten ist, das/die eine negative Auswirkung auf die zukünftigen Zahlungsströme besitzt, wobei der Effekt zuverlässig geschätzt werden können muss (dies ist unter der Bezeichnung 'Modell der eingetretenen Verluste' bekannt). Ein Merkmal dieses Modell besteht darin, dass ein Unternehmen die Auswirkungen zukünftig erwarteter Verluste nicht in Erwägung ziehen darf. Die Finanzmarktkrise hat gezeigt, dass dies Anlass zu Bedenken gegeben hat.

Modell der erwarteten Verluste. Auf Bitte der Führer der G-20 und Anderer untersucht der IASB alternativ das Modell der erwarteten Verluste. Beim Modell der erwarteten Verluste ist ein Unternehmen gehalten, eine fortwährende Beurteilung der erwarteten Kreditverluste durchzuführen, die eine frühere Erfassung von Kreditverlusten erfordern mag. Befürworter dieses Modells argumentieren, dass die die Art und Weise, wie finanzielle Vermögenswerte bepreist werden und einige Unternehmen ihr Geschäft steuern, besser widerspiegele.

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