EFRAG unterstützt das Prinzip des inneren Zusammenhangs, ist jedoch der Meinung, dass dies nicht unbedingt dadurch erreicht wird, dass man eine Regelung vorgibt, nach der "alles in der gleichen Reihenfolge und im gleichen Maß untergliedert" dargestellt werden muss.

EFRAG befürchtet, dass der vorgeschlagene Grad der Untergliedrung durch die Menge der erforderlichen Ausweiszeilen dazu führen kann, dass die Kernaussagen des Abschlusses verschleiert werden.

EFRAG ist nicht überzeugt, dass bei der Darstellung der Kapitalströme die direkte Methode entscheidungsnützlichere Informationen bietet als die indirekte und daher die höheren Kosten, die entstehen würden, rechtfertigt.

EFRAG hält die Idee einer Überleitungsrechnung für interessant, ist jedoch der Ansicht, dass viele der dargestellten Zahlen von zu geringem Informationsgehalt sind, um die Erstellungskosten zu rechtfertigen.