In der Änderung geht es um die Bilanzierung von Bezugsrechten (Rechte, Optionen oder Optionsscheine), die auf eine andere Währung als die funktionale Währung des Emittenten lauten. Mit der Änderung wird vorgeschrieben, dass Rechte, Optionen oder Optionsrechte auf den Erwerb einer festen Anzahl eigener Eigenkapitalinstrumente eines Unternehmens gegen einen festen Geldbetrag jedweder Währung Eigenkapitalinstrumente sind – unabhängig von der Währung, auf die der Ausübungspreis lautet –, wenn das Unternehmen die Rechte, Optionen oder Optionsscheinen proportional allen seien bestehenden Eigentümern in derselben Klasse seiner eigenen nicht-derivativen Eigenkapitalinstrumente anbietet. Die Änderung tritt für Geschäftsjahre in Kraft, die am oder nach dem 1. Februar 2010 beginnen, wobei eine frühere Anwendung zulässig ist. Die Änderung ist rückwirkend anzuwenden.