Wir stimmen dem Board in seiner Zielsetzung zu, den Sachverhalt des eigenen Kreditrisikos bei der Bewertung finanzieller Verbindlichkeiten zu behandeln. Wir stimmen zudem der Entscheidung des Boards zu, das grundlegende Modell, das in IAS 39 Finanzinstrumente: Ansatz und Bewertung für die Klassifizierung und Bewertung finanzieller Verbindlichkeiten enthalten ist, beizubehalten. Allerdings stimmen wir der Schlussfolgerung des Boards, wonach das Kreditrisiko durch Befolgung des Ansatzes, der in IFRS 7 Finanzinstrumente: Angaben enthalten ist, ermittelt werden kann, nicht zu. Der Board muss das Prinzip, das dem Prozess der Ermittlung des Kreditrisikos zugrundeliegt, klar artikulieren, und wir denken, dass es lediglich jene Veränderungen des beizulegenden Zeitwerts sind, die auf Veränderungen des eigenen Kreditrisikos sind, welche getrennt ermittelt und im sonstigen Gesamtergebnis gezeigt werden sollten. Unseres Erachtens stellt das eigene Kreditrisiko das Risiko dar, dass eine Berichtseinheit seine finanziellen Verpflichtungen aus einem Vertrag nicht bedienen wird.