In dem Papier wird die Möglichkeit untersucht, die Verwendung des sonstigen Gesamtergebnisses (other comprehensive income, OCI) im Abschluss zu minimieren oder gar abzuschaffen. Dabei wird die Entscheidungsnützlichkeit von Finanzinformationen untersucht, wenn immer dieselbe Bewertungsgrundlage für die Bewertung eines Vermögenswerts oder einer Schuld sowohl aus der Perspektive der finanziellen Leistung eines Unternehmens als auch aus der Perspektive der Finanzlage eines Unternehmens angewendet werden müsste (die Abschaffung des sonstigen Gesamtergebnisses würde bedeuten, dass es unmöglich wäre, zwei verschiedene Bewertungsgrundlagen für die Bewertung desselben Vermögenswerts oder derselben Schuld zu verwenden).

Der ASBJ kommt zu dem Schluss, dass immer dieselbe Bewertungsgrundlage zu verwenden unrealistisch sei, da die Adressaten immer forderten, mehr Informationen zu Zeitwerten bewertet in der Bilanz zu zeigen. Außerdem weist der ASBJ darauf hin, dass im Rahmenkonzept selbst darauf hingewiesen werde, dass die Zielsetzung der Bilanz und der Ergebnisrechnung nicht notwendigerweise kongruent sein müssten. Daher könne die Verwendung von unterschiedlichen Bewertungsgrundlagen die Entscheidungsnützlichkeit der dargestellten Finanzinformationen bisweilen verbessern. Insgesamt kommt der ASBJ zu dem Schluss, dass es "nicht sachgerecht und nicht darstellbar" sei, das Ziel zu verfolgen, die Verwendung des sonstigen Gesamtergebnisses zu minimieren oder abzuschaffen. Im Gegenteil, die weitere Verwendung des sonstigen Gesamtergebnisses ist nach Meinung des ASBJ sogar unabdingbar zum Erhalt der Entscheidungsnützlichkeit von Finanzinformationen.

Zugang zum englischsprachigen Diskussionspapier haben Sie auf der Internetseite des ASBJ.