Tokar verwendet in erster Linie Erlöserfassung und IFRS 15, um ihr Thema zu illustrieren. Dabei geht sie insbesondere auf Vergleichbarkeit gegenüber Kommunikation und die Rolle des Geschäftsmodells, die Rolle von Ermessen in der Finanzberichterstattung allgemein, gegenseitige Erwartungen und die Bedeutung von Rückmeldungen ein. Sie kommt zu dem Schluss, dass es keine einfache Antwort auf all die Fragen gibt, die sich stellen, hält aber fest:

Das Ziel der IFRS ist es, Adressaten von Abschlüssen entscheidungsnützliche Informationen zur Verfügung zu stellen. Um dieses Ziel zu erreiche, müssen sie ein Kommunikationswerkzeug darstellen und keine Übung im Einhalten von Vorschriften. Standards zu setzen, die dieses Ziel unterstützen, erfordert das Mitwirken vieler Teilnehmer ebenso wie die Interpretation und die Anwendung der Standards, nachdem sie herausgegeben wurden. Anwendung von Ermessen ohne Hintergedanken, das Streben, der Zielsetzung des Standards gerecht zu werden, und das Hinterfragen eingefahrener Praxis sind alle Teil dieses Ziels.

Zugang zum Papier haben Sie auf der Internetseite von JAMIS (bitte beachten Sie, dass sie die Download-Funktion ganz rechts nutzen müssen, sonst können Sie nicht auf den Volltext zugreifen). Der Artikel von Tokar basiert auf einem Vortrag, den sie im Juni an der Universität Bukarest gehalten hat. Das Manuskript des Vortrags steht Ihnen auf der Internetseite des IASB zur Verfügung.