Mit der ASU wird den US-GAAP-Vorschriften einen neues Wertminderungsmodell hinzugefügt, das sogenannte Modell der gegenwärtig erwarteten Kreditverluste (CECL), bei dem erwartete Verluste berücksichtigt werden und nicht bereits eingetretene Verluste. Nach dem CECL-Modell erfasst ein Unternehmen Vorsorge auf Grundlage der geschätzten erwarteten Kreditverluste, was nach Meinung des FASB zu einer zeitnäheren Erfassung solcher Verluste führen wird. Gleichzeitig soll mit der ASU auch die Komplexität von US-GAAP veeringert werden, indem die Anzahl der zur Verfügung stehenden Modelle verringert wird, die Unternehmen für die Bilanzierung der Wertminderung von Schuldinstrumenten verwenden können.

Bis Juni 2012 haben FASB und IASB gemeinsam ein Modell zu erwarteten Kreditverlusten erörtert, das im Wesentlichen dem Ansatz entsprach, den der IASB am 24. Juli 2014 als Teil von IFRS 9 Finanzinstrumente herausgab. Aufgrund von negativen Rückmeldungen der US-Anwender zum gemeinsamen Modell jedoch entschied sich der FASB, ein alternatives Modell zu erwarteten Kreditverlusten zu entwickeln. Der neue Ansatz des FASB und der Ansatz unter IFRS sind also nicht miteinander konvergiert. Obwohl beide Modelle auf erwarteten Kreditverlusten aufbauen, ist von Unternehmen nach dem neuen Wertminderungsmodell des FASB gefordert, erwartete Kreditverluste für alle Vermögenswerte zu erfassen, nicht nur für solche, bei denen seit dem erstmaligen Ansatz eine bedeutende Erhöhung des Kreditrisikos eingetreten ist.

Weiterführende Informationen entnehmen Sie bitte der Internetseite des FASB. Dort finden Sie eine Presseerklärung, einen FASB in Focus-Newsletter, die eigentliche ASU, eine Kosten-Nutzen-Analyse und ein erläuterndes Video mit Hal Schroeder, Marc Siegel und Russ Golden.

Außerdem haben unsere US-amerikanischen Kollegen einen Heads Up-Newsletter erarbeitet, in dem die neue ASU ausführlich erläutert wird.