Die Beziehung zwischen der Unternehmensführung, dem Prüfungsausschuss und den Prüfern

Zusammensetzung des Prüfungsteams

Schritte des Prüfungsprozesses

Feststellung von Betrug

Unabhängigkeit des Prüfers

Thema des Webcasts: Gemeinsames Diskussionspapier von IASB und FASB zu Leasinggeschäften

Datum: Mittwoch, 13. Mai 2009

Zeiten: 9:30 Uhr und noch einmal 15:30 Uhr (jeweils Londoner Zeit)

Vortragende: Jan Engström, IASB-Mitglied, und Rachel Knubley, leitende Projektmanagerin

Presseerklärung des IASB und Möglichkeit zur Anmeldung

Herunterladen des Diskussionspapiers: Rubrik "Open to Comment" auf der Internetseite des IASB

Wir befürchten, dass der gesetzliche Jahresabschluss den Umfang der Beschreibung dessen beschränkt, was ein Betrieb tatsächlich tut, dass die Prüfung nur noch bestätigt, dass die fachliche Bilanzierung nach den Vorschriften durchgeführt wurde, und dass die Geschäftsführung weniger Möglichkeiten hat, die Unternehmensleistung und -strategie seriös zu erläutern, weil sie durch komplizierte Regeln gezwungen ist, weniger relevante Informationen detailliert darzustellen.

Prinzipienbasierte Standards. Zuerst dringen wir stark darauf, dass man sich weiterhin an den prinzipienbasierten Ansatz bei der Entwicklung von Vorschriften bezüglich der Berichterstattung hält, um die Regeln nicht zu eng zu setzen und Raum zu schafften für die Kommunikation wirklich nützlicher und Einblick gewährender Informationen. Der Druck, die IFRS an US-GAAP anzupassen, mag dazu geführt haben, dass die Balance sich mehr regelbasierten Standards zuneigt. Dies könnte jedoch die Finanzberichterstattung nur weiter verkomplizieren und die Möglichkeit der Finanzvorstände und des Vorstands und des Aufsichtsrats einschränken, gesundes Ermessen in Bezug darauf einzusetzen, wie praktische Managementinformationen in die veröffentlichten Berichte und Zahlen übersetzt werden.

Wesentlichkeit. Die heutigen IT-Finanzsysteme und die weiterentwickelte Geschäftspraxis gestatten, große Mengen an Daten zu produzieren. Aber wir müssen im Blick behalten, was die Leistungs- und die Lebensfähigkeit eines Unternehmens ausmacht.

Erläuternder Teil der Berichterstattung. Man muss darauf achten, den Lagebericht nicht zu verkomplizieren. Er ist ein wichtiger Teil der Finanzberichterstattung und hat sich innerhalb der letzten Jahre bedeutend weiterentwickelt. Wir sind der Meinung, dass veröffentlichte Abschlüsse einem großen Adressatenkreis die Art von Informationen bieten sollten, die normalerweise in Berichten von Analysten enthalten sind – mit anderen Worten: die Daten und Annahmen, die entscheidungsrelevant sind, Informationen, die sich oft außerhalb des Umfangs von Rechnungslegungsvorschriften finden.

Integrität. Integrität und Professionalität sind die Eckpfeiler unseres Berufs, und wir müssen von unseren Mitgliedern erwarten können, dass sie diese Merkmale zu jeder Zeit verkörpern. Aber übermäßige Komplexität in den Bilanzierungsregeln kann es tatsächlich schwerer für sie machen, dies zu tun.

FASB veröffentlicht Leitlinien zur Bestimmung des beizulegenden Zeitwerts, wenn die Marktaktivitäten zurückgehen

FASB veröffentlicht FSP zur Angabe des beizulegenden Zeitwerts in Zwischenberichten

FASB veröffentlicht FSP zu nicht vorübergehenden Wertminderungen

SEC veröffentlicht Staff Accounting Bulletin zu nicht vorübergehenden Wertminderungen

FASB veröffentlicht FSP zu im Rahmen eines Unternehmenszusammenschlusses erworbenen Vermögenswerten oder übernommenen Verbindlichkeiten, die aus Eventualverpflichtungen entstehen

GASB veröffentlicht Einladung zur Stellungnahme zu Pensionsstandard

GASB veröffentlicht Leitfaden zu derivativen Instrumenten

XBRL-Taxonomien 2009 herausgegeben

GASB veröffentlicht Verlautbarung zur GAAP-Hierarchie

GASB veröffentlicht Verlautbarung zu Geschäftsvorfällen zwischen nahe stehenden Parteien, zu Erwägungen der Unternehmensfortführung und zu Folgeereignissen

IASB veröffentlicht jährliche Verbesserungen

IASC-Stiftung veröffentlicht IFRS-Taxonomie 2009 und gibt XBRL-Handbuch zwecks öffentlicher Stellungnahme heraus

SEC-Abteilung für Finanzierung von Aktiengesellschaften gibt aktualisiertes Handbuch zur Finanzberichterstattung heraus

SEC-Stab veröffentlicht Einhaltungsleitfaden für kleine Unternehmen

SEC veröffentlicht fachliche Änderungen, um verschiedenen Regelungen, Formulare und Tabellen an FAS 141(R) und FAS 160 anzupassen

SEC veröffentlicht neue Interpretationen zur Einhaltung und zu Angaben

Andere SEC-Regelungen, die im April 2009 vorgeschlagen oder veröffentlicht wurden

PCAOB veröffentlicht Staff Practice Alert 4 in Bezug auf Bewertungen zum beizulegenden Zeitwert, Angaben und nicht vorübergehenden Wertminderungen

PCAOB veröffentlicht Konzeptentwurf zu möglichen Überarbeitungen von Prüfungsbestätigungsstandards

AICPA schlägt vor, SAS zu verdeutlichen und zu konvergieren

AICPA gibt Entwurf zur Zusammenstellung und Prüfung von Standards heraus

AICPA veröffentlicht Leitlinien zur Anwendung vereinbarter Prozesse auf Daten mit XBRL-Etiketten

Struktur der Richtlinien

allgemeine Bilanzierungsprinzipien des Ansatzes und der Bewertung

Größenkriterien für Kleinst-, kleine, mittelgroße und große Unternehmen

welche Abschlussbestandteile für welches Unternehmen gefordert werden sollten

elektronische Einreichungen

Aussehen der Abschlussbestandteile

Anhang

Bewertungssachverhalte

Konsolidierungsvorschriften

Stellungnahme in Bezug auf Bilanzierungsoptionen und nationale 'Zusätze' zu den Richtlinien

Unserer Meinung nach sollten in den Richtlinien prinzipiell den Mitgliedstaaten keine Optionen, die sich auf reine Rechnungslegungsfragen beziehen (also den Ansatz und die Bewertung von Vermögenswerten und Schulden), eingeräumt werden. Die Harmonisierung der Rechnungslegung in der EU nützt Anwendern (größere Vergleichbarkeit von Abschlüssen in der EU) und Erstellern (reduzierte Kosten für Konzerne und Kostendegression allgemein) und erleichtert grundsätzlich grenzüberschreitenden Handel und Dienstleistungen einschließlich Rechnungslegung und Prüfung. Wir erkennen jedoch an, dass in den einzelnen Mitgliedstaaten Bilanzinformationen unterschiedlich genutzt werden und dass weiterhin ein Bedarf bestehen kann, bestimmte Optionen einzuräumen im Hinblick auf zusätzliche Informationen, die aus steuer- oder unternehmensrechtlichen Gründen oder aus Praxis- oder Regelungserfordernissen gefordert werden und die sich aus dem Wirtschaftsumfeld des einzelnen Mitgliedstaates ergeben. Hier wären die einzelnen Mitgliedstaaten gefordert, die zusätzlichen Kosten für Unternehmen zu rechtfertigen, die sich aus der Anwendung dieser Optionen ergeben, und zusätzliche Vorschriften zu denen in den Bilanzierungsrichtlinien zu erlassen, die im Zusammenhang mit den Bedürfnissen in den einzelnen Mitgliedstaaten stehen.

Stellungnahme in Bezug auf IFRS für KMU

Auf kurze und mittelfristige Sicht werden die (überarbeiteten) Bilanzierungsrichtlinien weiterhin den europäischen Bilanzierungsrechtsrahmen für nicht börsennotierte Unternehmen bilden. Wir sind jedoch der Meinung, dass dies auf lange Sicht nicht so bleiben sollte, da ihrem Wesen nach die Richtlinien nicht flexibel genug sind, die sich ändernden wirtschaftlichen Bedingungen widerzuspiegeln, und sie nicht unbedingt Sichtweisen von außerhalb Europas widerspiegeln. Wir unterstützen die Konvergenz hin zu einem einzigen Satz hochwertiger, weltweit gültiger Rechnungslegungsstandards, die je nach Gegebenheiten für nicht rechenschaftspflichtige Unternehmen und KMU angepasst werden und im Rahmen eines stabilen und unabhängigen Standardsetzungsprozesses entwickelt werden. Der Erhalt eines parallelen europäischen Rahmenkonzepts auf lange Sicht stellt keine gute Nutzung von Ressourcen dar und nützt europäischen Erstellern und Anwendern nicht.

Wir regen daher an, dass die Kommission daran arbeitet, einen Mechanismus für die Mitgliedstaaten zur Verfügung zu stellen, mit dem diesen die Option eingerichtet wird, direkt den demnächst erscheinen Standard des IASB für nicht börsennotierte Unternehmen anzuwenden. Dieser Mechanismus sollte auf einem Test basieren, der zeigt, dass die Anfordernisse aus den Richtlinien mit der Anwendung dieses vereinfachten IFRS erfüllt werden.