Nachrichten

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Mitschrift von der Sondersitzung des IASB am 2. Oktober 2008

04.10.2008

Der International Accounting Standards Board kam am Donnerstag, den 2. Oktober 2008, zu einer Sondersitzung in seinen Londoner Büroräumen zusammen.

Diese Sitzung wurde zusätzlich zu der regulären Sitzung vom 14.-17. Oktober 2008 anberaumt. Da die Sitzung kurzfristig angesetzt wurde, haben einige Boardmitglieder per Videokonferenz teil. Um den unterschiedlichen Zeitzonen Rechnung zu tragen, wurden die Sitzung am Vor- und Nachmittag zweimal abgehalten, wobei dieselben Sachverhalte erörtert wurden. Wir haben die Übersetzung der vorläufigen und nicht offiziellen Mitschrift der Beobachter von Deloitte wie gewohnt auf einer eigenen Seite zusammengestellt.
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Tagesordnung für die Boardsitzung und die gemeinsame Sitzung mit dem FASB im Oktober

04.10.2008

Der International Accounting Standards Board kommt von Dienstag, den 14. Oktober bis Freitag, den 17. Oktober 2008 zu seiner monatlichen Sitzung in seinen Londoner Büroräumen, 30 Cannon Street, zusammen.

Die Sitzung ist öffentlich und wird über das Internet per Webcast übertragen. Der Board wird außerdem am Montag und Dienstag, den 20. und 21. Oktober 2008, zu einer gemeinsamen Sitzung mit dem US-amerikanischen Standardsetzer FASB in Norwalk zusammenkommen. Nachfolgend geben wir die vorläufige Tagesordnung für die Sitzungen wieder.

14. bis 17. Oktober 2008, London20. und 21. Oktober 2008, Norwalk (CT), USA

Tagesordnung der IASB-Sitzung vom 14.-17.Oktober 2008

Dienstag, 14. Oktober

Änderungen an den US-amerikanischen Konsolidierungsvorschriften – Lehreinheit

Finanzinstrumente mit Eigenschaften von Eigenkapital – Auswertung der eingegangen Stellungnahmen

Mittwoch, 15. Oktober

Versicherungsverträge – Lehreinheit

Bewertung zum beizulegenden Zeitwert: Expertenpanel zur Bewertung von Finanzinstrumenten in Märkten, die inaktiv geworden sind – Aktuelles

IFRS für nicht börsennotierte Unternehmen

IAS 39: Anwendung der Effektivzinsmethode – Übernahme eines Themas aus der Julisitzung von IFRIC

Jährliche Verbesserung an den IFRS 2009 – IAS 39: Definition eines Derivats

Ausbuchung

Donnerstag, 16. Oktober

Bewertung zum beizulegenden Zeitwert – Geld-Brief-Spanne

Arbeitsprogramm – Aktueller Stand

Finanzinstrumente mit Eigenschaften von Eigenkapital – Ansätze für das weitere Vorgehen

IAS 39: Umklassifizierung von Finanzinstrumenten – Untersuchung der Inkonsistenzen zwischen US-GAAP und IAS 39 und Erwägung einer Übernahme der amerikanischen Regeln

Freitag, 17. Oktober

Restanten aus der Sitzung

Entwurf vorgeschlagener Änderungen an IFRS 2 und IFRIC 11 – Übernahme des Agendapunktes von der Septembersitzung

Konsolidierung – Fortsetzung der Erörterung zum Entwurf des Stabs

Tagesordnung der Gemeinsamen Sitzung von IASB und FASB am 20. und 21.Oktober 2008

Montag, 20. Oktober

Rahmenkonzept Phase B – Elemente

Konsolidierung

Ausbuchung

Bewertung zum beizulegenden Zeitwert

Dienstag, 21. Oktober

Finanzinstrumente mit Eigenschaften von Eigenkapital

Finanzinstrumente: Komplexität

Emissionshandel

Schulden

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Endgültiges Notfallpaket enthält zwei Abschnitte zur Bewertung zum beizulegenden Zeitwert

04.10.2008

Gestern stimmte das US-amerikanische Repräsentantenhaus mit 263 zu 171 Stimmen für das so genannten 'Notfallgesetz für die Finanzinstitutionen' (offiziell: Notfallgesetz für die wirtschaftliche Stabilisierung 2008), das zuvor vom US-amerikanischen Senat angenommen worden war.

Präsident Bush hat das Gesetz bereits unterschrieben. Das endgültige Gesetz enthält zwei Abschnitte zur Bewertung zum beizulegenden Zeitwert, über die wir in unserer Nachricht vom 29. September 2008 bereits berichtet hatten:

Abschn. 132: Ermächtigung zur Aussetzung der Bilanzierung zu MarktwertenGibt erneut die Befugnis der US-amerikanischen Börsen- und Wertpapieraufsicht (Securities and Exchange Commission, SEC), die Anwendung von FAS 157 des Financial Accounting Standards Board auszusetzen, wieder, wenn die SEC der Ansicht ist, dass dieses im öffentlichen Interesse ist und die Anleger schützt.

Abschn. 133: Studie zur Bilanzierung zu MarktwertenVerpflichtet die SEC, in Abstimmung mit der Notenbank und dem Finanzministerium, eine Studie zu den Bilanzierungsstandards zu erstellen, die eine Bewertung zum Marktwert vorsehen - wie in FAS 157 ausgeführt -, einschließlich der Auswirkungen auf die Bilanz und die Qualität der Finanzinformation sowie anderer Sachverhalte. Über die Ergebnisse ist dem Kongress binnen 90 Tagen zu berichten.

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SEC wird Gesprächsrunde zu transparenteren Angaben einberufen

04.10.2008

Die US-amerikanischen Wertpapier- und Börsenaufsicht (Securities and Exchange Commission, SEC) wird eine Gesprächsrunde einberufen, um Wege zu erörtern, ihr Angabenregime zu erneuern, um Anlegern nützlichere Informationen zeitnah zur Verfügung zu stellen.

Die Gesprächsrunde wird am 8. Oktober 2008 von 9-13 Uhr am Geschäftssitz der SEC in Washington abgehalten und im Internet übertragen werden. Die Gesprächsrunde wird eine offene Diskussion zum System der Finanzangaben der SEC, einschließlich der Informationsbedürfnisse von Anlegern, börsennotierter Unternehmen und Anderer, sowie die Leistungsfähigkeit moderner Informationstechnologie zur Verbesserung der Transparenz und der einfacheren Nutzung zum Gegenstand haben. Die Gespräche am Runden Tisch werden in zwei Panels abgehalten, wobei jedes Panel aus Anlegern, Emittenten, Hochschulangehörigen und anderen Parteien, die über Erfahrungen mit dem Finanzangabenregime der Kommission vertraut sind. Die englischsprachige Pressemitteilung der SEC finden Sie hier.
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IDW Hauptfachausschuss verabschiedet neue Verlautbarungen

03.10.2008

In seiner 213. Sitzung am 01./02. September 2008 hat der Hauptfachausschuss (HFA) des Instituts der Wirtschaftsprüfer (IDW) folgende Verlautbarungen verabschiedet: .

In seiner 213. Sitzung am 01./02. September 2008 hat der Hauptfachausschuss (HFA) des Instituts der Wirtschaftsprüfer (IDW) folgende Verlautbarungen verabschiedet:

Entwurf einer Neufassung des IDW Prüfungsstandards: Ereignisse nach dem Abschlussstichtag (IDW EPS 203 n.F.). IDW EPS 203 n.F. setzt die Anforderungen des beim IAASB-Clarity-Projekt überarbeiteten ISA 560 (Redrafted) "Subsequent Events" um.

Der IDW Prüfungsstandard Projektbegleitende Prüfung beim Einsatz von Informationstechnologie (IDW PS 850) behandelt die Durchführung von projektbegleitenden Prüfungen. Anhand typischer IT-Projekte wie der Einführung von sog. Enterprise Resource Planning Systemen oder der Neuentwicklung von unternehmensindividuellen Softwarelösungen werden die wesentlichen Prüfungsphasen beschrieben und das phasenbezogene Prüfungskonzept erläutert.

Gemäß IDW Stellungnahme zur Rechnungslegung: Zur einheitlichen oder getrennten handelsrechtlichen Bilanzierung strukturierter Finanzinstrumente (IDW RS HFA 22) sind strukturierte Finanzinstrumente im Jahresabschluss des Erwerbers/Gläubigers als einheitlicher Vermögensgegenstand und im Jahresabschluss des Emittenten/Schuldners als einheitliche Verbindlichkeit zu bilanzieren. Weisen die Forderungen bzw. die Verbindlichkeit jedoch durch das eingebettete Derivat im Vergleich zum Basisinstrument wesentlich erhöhte oder zusätzliche (andersartige) Risiken oder Chancen auf, handelt es sich bei wirtschaftlicher Betrachtung um zwei Instrumente, die grundsätzlich getrennt voneinander zu bilanzieren sind, es sei denn, eine einheitliche Bilanzierung führt zu einer zutreffenden Darstellung der Vermögens-, Finanz- und Ertragslage.

Die Verlautbarungen werden in Heft 8 der "IDW Fachnachrichten" und im Supplement 4/2008 der Zeitschrift "Die Wirtschaftsprüfung" veröffentlicht werden.

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Manuel Barroso äußert sich zur Finanzmarktkrise

03.10.2008

Der Präsident der Europäischen Kommission, Manuel Barroso, äußerte sich auf einer Pressekonferenz am 1. Oktober 2008 in Brüssel über die Finanzmarktkrise und sprach dabei auch Fragen der Rechnungslegung an: „Wir müssen die Regeln zur Bewertung komplexer Vermögenswerte verfeinern.

Dies kann auch beinhalten, unsere Rechnungslegungsvorschriften an neue Situationen anzupassen. Insbesondere gilt, dass wir nicht wollen, dass die Banken der EU in einer Situation in Nachteil im Vergleich zu Banken in anderen Märkten geraten, wenn diese anderen Märkte ihre Vorschriften ändern.‟ Er schien einen Vorschlag zu unterstützen, den der französische Präsident Sarkozy der Europäischen Kommission unterbreitet hat und nach dem die Vorschriften für die mark-to-market-Bilanzierung für manche Vermögenswerte von Banken geändert oder außer Kraft gesetzt werden sollten.

Presserklärung mit den Äußerungen von Manuel Barroso (in englischer Sprache, 75 KB)

weitere Informationen und Materialien auf unserer Seite zur Finanzmarktkrise

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IASC-Stiftung veröffentlicht IFRS-Leitfaden

03.10.2008

Die IASC-Stiftung (International Accounting Standards Committee Foundation, IASCF), die Dachorganisation des IASB, hat einen englischsprachigen Leitfaden durch die IFRS veröffentlicht: A Guide through Internationale Financial Reporting Standards.

Dieses umfassende Werk (etwa 2.900 Seiten) enthält den aktualisierten und vollständigen konsolidierten Text der IFRS mit ausführlichen Querverweisen und Annotationen. Es deckt alle IFRS und IAS, IFRIC und SIC-Interpretationen und alle vom IASB veröffentlichten weiteren Materialien – erläuternde Beispiele, Anwendungsleitlinien, Grundlagen für Schlussfolgerungen und abweichende Meinungen – ab, die vom IASB bis einschließlich 1. Juli 2008 verabschiedet wurden. Die Annotationen im Leitfaden schließen Agendaentscheidungen von IFRIC und Klarstellungen ein.

In diesem Leitfaden werden die Zusammenhänge zwischen den einzelnen Paragraphen und Abschnitten eines jeden IFRS und den anderen vom IASB herausgegebenen Materialien aufgezeigt. Wenn man also einen bestimmten Paragraph oder Abschnitt eines IFRS liest, findet man im Leitfaden Antwort auf die Frage: Welche anderen Abschnitte dieses Standards oder anderer IFRS oder welche Materialien, die vom IASB herausgegeben wurden, helfen beim Verständnis dieses Paragraphen weiter? Außerdem enthält der Leitfaden weitere erklärende Annotationen und die zugehörigen Agendaentscheidungen von IFRIC.

Der Preis des Leitfadens beträgt £ 90 zuzüglich Porto. Es gibt Preisnachlässe bei Mehrfachbestellungen, für Studenten und Wissenschaftler und Einwohner von Ländern mit mittlerem oder niedrigem Einkommensniveau. Weitere Informationen finden Sie auf der Internetseite für den Verkauf des Leitfadens.

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IASB verkündet nächste Schritte bei der Reaktion auf die Finanzmarktkrise

03.10.2008

Der IASB hat den aktuellen Stand seiner Antwort auf die Finanzmarktkrise und die nächsten Schritte bekannt gegeben, die er zu gehen gedenkt.

In seiner Ankündigung deutet der IASB an, dass er 'die Entwicklungen in den Vereinigten Staaten und anderen Rechtskreisen genau beobachten wird, um unnötige Inkonsistenzen bei der bilanziellen Behandlung nach IFRS und den US-amerikanischen allgemein akzeptierten Rechnungslegungsgrundsätzen zu vermeiden'. Im Wesentlichen stehen derzeit vier Punkte im Zentrum der Aufmerksamkeit des IASB:

Sicherstellung einheitlicher Leitlinien bei der Bewertung zum beizulegenden Zeitwert nach IFRS und US-GAAP

Erwägung der möglichen Auswirkungen des US-amerikanischen Notfallgesetzes zur wirtschaftlichen Stabilität 2008 und anderer ähnlicher internationaler Programme auf die Bewertung von Vermögenswerten und Schulden,

Sofortige Erwägung der Möglichkeit einer Umgliederung von Finanzinstrumenten

Die US-amerikanischen Rechnungslegungsvorschriften gestatten Unternehmen in begrenzten Fällen, Finanzinstrumente in Form von Wertpapieren aus ihrem Handelsportfolio (das ergebniswirksam zum beizulegenden Zeitwert bewertet wird) in die Kategorie 'bis zur Endfälligkeit gehalten' (bewertet zu fortgeführten Anschaffungskosten und Gegenstand eines Werthaltigkeitstests) umzugliedern. Ebenso dürfen Unternehmen einige Kredite, die keine Wertpapiere sind, von der Kategorie 'zur Veräußerung gehalten' (ergebniswirksam bewertet zum niedrigeren Wert aus Anschaffungskosten und Marktwert) in die Kategorie 'zu Anlagezwecken gehalten' (bewertet zu fortgeführten Anschaffungskosten und Gegenstand eines Werthaltigkeitstests) umzugliedern. Nach IAS 39 sind derartige Umgliederungen gegenwärtig unzulässig. Der IASB beabsichtigt, auf seiner Boardsitzung im Oktober 2008 alle Unterschiede zu untersuchen, wie Umgliederungen in IAS 39 und nach US-GAAP behandelt werden, und zu entscheiden, ob diese Unterschiede beseitigt werden sollen.

Bereitschaft, bei Studien zu den Auswirkungen der Bilanzierung auf die Finanzmarktkrise mitzuarbeiten.

Weiterführende Informationen:

Pressemitteilung des IASB (in englischer Sprache, 185, KB)

Unsere vollständige Seite zur Finanzmarktkrise

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IASB nimmt Stellung zu den Erläuterungen zu FAS 157

03.10.2008

Der Stab des IASB hat die Klarstellungen zur Bewertung zum beizulegenden Zeitwert geprüft, die von der US-amerikanischen Wertpapier- und Börsenaufsicht (Securities and Exchange Commission, SEC) und vom US-amerikanischen Standardsetzer FASB veröffentlicht worden sind.

Der Stab des IASB betont, dass es sich bei der Veröffentlichung nicht um eine Änderung von FAS 157 handelt. Des Weiteren stellt der Stab des IASB fest, dass die Klarstellung im Einklang mit IAS 39 Finanzinstrumente: Ansatz und Bewertung steht. Weitere Informationen finden Sie in der Presseerklärung des IASB (in englischer Sprache, 162 KB).
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IFRS in der Immobilienbranche

03.10.2008

Unsere US-amerikanischen Kollegen haben einen englischsprachigen Leitfaden zur Anwendung der IFRS in der Immobilienbranche veröffentlicht: IFRS in Real Estate: More Than Just Accounting and Reporting.

In dieser Veröffentlichung werden praktische Erkenntnisse zur Anwendung der IFRS in der Immobilienbranche für Entscheidungsträger dargestellt; sie enthält folgende nützliche Abschnitte:

Herausforderungen und Möglichkeiten in Bezug auf IFRS in der Immobilienbranche

Auswirkungen der IFRS auf die folgenden Bereiche: Finanzberichterstattung, Steuern, Personalwesen, Fusionen und Akquisitionen, Informationstechnologie und Finanzen

Schlüsselaufgaben für Entscheidungsträger der Immobilienbranche

Ansätze für eine Übernahme der IFRS

Hauptunterschiede zwischen den IFRS und US-GAAP in Bezug auf die Immobilienbranche

Sie können sich den Leitfaden hierherunterladen (438 KB).

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