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IFRS fokussiert — Novation von Derivaten und Fortführung des Hedge Accounting

Published on: 01.03.2013

Der International Accounting Standards Board (IASB) hat am 28. Februar 2013 Änderungen an den Vorschriften zur Beendigung von Sicherungsbeziehungen in IAS 39 Finanzinstrumente: Ansatz und Bewertung sowie in den geplanten Vorschriften zum Hedge Accounting in IFRS 9 Finanzinstrumente vorgeschlagen. Danach sollen Derivate trotz einer Novation weiterhin als Sicherungsinstrumente in fortdauernden Sicherungsbeziehungen designiert bleiben. Grundlegende Voraussetzung dafür ist, dass die Einschaltung einer zentralen Gegenpartei bzw. eines Zentralkontrahenten (central counterparty, CCP) infolge rechtlicher oder regulatorischer Anforderungen vorgenommen wird.

Der IASB sieht einen dringlichen Bedarf für die Änderung nicht zuletzt deshalb, weil sich die G20 zu einer Verbesserung der Transparenz und Regulierung von nicht an geregelten Märkten gehandelten Derivaten, sogenannten Over-the-Counter-Derivaten (OTC-Derivaten), auf internationaler Ebene verpflichtet haben. Als Ausfluss dieser Zielsetzung sollen künftig alle standardisierten OTC-Derivate mit einer zentralen Gegenpartei abgeschlossen werden. Dies betrifft aktuell beispielsweise solche OTC-Derivate, welche in den Anwendungsbereich der European Market Infrastructure Regulation (EMIR) bzw. den US-amerikanischen Vorschriften des Dodd-Frank Act fallen.

In dieser Ausgabe des von IFRS fokussiert werden die vorgeschlagenen Änderungen im Detail dargestellt und erste Implikationen für die Praxis aufgezeigt.

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