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Certification

L’IAASB et l’IFAC publient un sondage portant sur la consultation au sujet des entités peu complexes

15 nov 2021

Le 15 novembre 2021, l’International Auditing and Assurance Standards Board (IAASB) a publié un sondage sur la consultation publique lancée en juillet au sujet de son nouveau projet de norme pour les audits d’états financiers d’entités peu complexes charnière. Le sondage prend fin le 14 janvier 2022.

Bien que l’IAASB encourage toutes les parties prenantes intéressées à répondre à la consultation par écrit, ses membres sont conscients que certaines parties ne seront pas en mesure de le faire faute de temps ou de ressources. Afin de leur prêter main-forte, l’International Federation of Accountants et l’IAASB ont élaboré un sondage en guise de solution de rechange afin que ces parties puissent participer à la consultation et s’exprimer.

Consulter le communiqué de presse sur le site de l’IAASB.

L’IAASB annonce de nouvelles nominations pour 2022

01 nov 2021

Le 1er novembre 2021, l’International Auditing and Accounting Standards Board a annoncé de nouvelles nominations et des renouvellements de mandat qui entreront en vigueur le 1er janvier 2022. M. Eric Turner, ancien directeur du Conseil des normes d’audit et de certification, figure parmi les membres dont le mandat a été renouvelé.

Consulter le communiqué de presse sur le site de l’IAASB.

Le PCAOB publie les faits nouveaux sur les permanents et l’aperçu des permanents portant sur les observations découlant des inspections de 2020

31 oct 2021

En octobre 2021, le Public Company Accounting Oversight Board (PCAOB) a publié un nouveau bulletin Spotlight, intitulé « Staff Update and Preview of 2020 Inspection Observations ». En 2020, le PCAOB a procédé à l'inspection de 153 cabinets d’audit et passé en revue une partie de 617 audits dont les fins d’exercice se situaient en 2019 et au cours de la première moitié de 2020.

Voici les principales observations tirées de leurs revues :

  • Le PCAOB continue de remarquer un certain nombre de déficiences qui surviennent d’année en année. 
  • Pour la majorité des cabinets d’audit faisant l’objet d’inspections annuelles, les permanents ont relevé moins de constatations en 2020 par rapport à 2019. Pour les cabinets d’audit inspectés tous les trois ans, le PCAOB a constaté des améliorations, même si les déficiences sont toujours nombreuses. 
  • Les permanents ont également observé un certain nombre de bonnes pratiques qu’ils croient efficaces dans l’amélioration de la qualité de l’audit.

Les auditeurs trouveront sans doute ces informations utiles pour la planification et l’exécution de leurs audits, et les comités d’audits peuvent s’en servir comme référence pour les conversations avec leur auditeur. Ces renseignements pourraient également être utiles aux investisseurs et à d’autres parties prenantes afin qu'ils soient mieux informés des points soulevés lors des inspections.

Consulter le rapport sur le site du PCAOB.

Le FRC publie ses constatations à l’issue de son examen des informations présentées par les entreprises en matière de viabilité et de continuité de l’exploitation

14 oct 2021

Le Financial Reporting Council (FRC) a publié les constatations dégagées à l’issue de son examen des informations présentées par les entreprises en matière de viabilité et de continuité de l’exploitation.

L’examen a permis de constater que plusieurs aspects des informations présentées en matière de viabilité et de continuité de l’exploitation pourraient être améliorés. Tout particulièrement, le FRC a conclu que :

  • Les informations présentées au sujet des données d’entrée et des hypothèses utilisées dans les prévisions à l’appui des évaluations de la viabilité et de la continuité de l’exploitation n’étaient souvent pas suffisamment détaillées d’un point de vue quantitatif et qualitatif.
  • Dans certains cas, il est clairement apparu que d’importants jugements avaient été posés pour déterminer si une entreprise avait un problème de continuité d’exploitation ou si la situation soulevait une incertitude significative sans que ces jugements ne soient identifiés ni expliqués. 

Consulter le communiqué de presse et le rapport sur le site du FRC.  

Le PCAOB publie des directives des permanents sur les aspects à considérer relativement à la pertinence et à la fiabilité des informations provenant de sources externes que les auditeurs ont l’intention d’utiliser à titre d’éléments probants

07 oct 2021

Le 7 octobre 2021, le Public Company Accounting Oversight Board (PCAOB) a publié des directives des permanents sur les aspects à considérer relativement à la pertinence et à la fiabilité des informations provenant de sources externes que les auditeurs ont l’intention d’utiliser à titre d’éléments probants. Les directives traitent également de la relation entre la qualité des éléments probants et leur nombre.

Consulter les directives et le projet sur les éléments probants sur le site web du PCAOB (en anglais).

Audit des estimations comptables : renforcer la qualité de l’audit

30 sept 2021

Le Conseil canadien sur la reddition de comptes (CCRC) continue de trouver des lacunes et de relever des possibilités d’amélioration dans les travaux d’audit accomplis pour étayer les estimations comptables. Cette publication fournit des exemples afin de clarifier les questions liées aux lacunes d’audit constatées dans ce domaine, ainsi que certaines des bonnes pratiques observées dans les dossiers qui n’ont fait l’objet d’aucune constatation.

Consulter la publication sur le site web du CCRC.

Le PCAOB sollicite d’autres commentaires du public sur les nouvelles exigences proposées au sujet du recours à d’autres auditeurs par l’auditeur principal

28 sept 2021

Le 28 septembre 2021, le Public Company Accounting Oversight Board (PCAOB) a publié un deuxième appel à commentaires supplémentaire (PDF) sur son projet visant à renforcer les exigences qui s’appliquent aux audits auxquels prennent part plusieurs cabinets d’audit. La période de commentaires prend fin le 30 novembre 2021.

Dans le cadre de nombreux audits, l’auditeur principal délivre le rapport d’audit, mais d’autres auditeurs effectuent des tâches d’audit importantes pour l’aider à obtenir des éléments probants suffisants et appropriés pour étayer son ou ses opinons d’audit. Les rôles des autres auditeurs sont devenus de plus en plus importants et ont évolué au fil de la croissance des activités mondiales des sociétés.

La collaboration avec d’autres auditeurs diffère de la collaboration avec d’autres professionnels du même cabinet membre et pose son lot de défis sur le plan de la coordination et de la communication. Ces défis peuvent donner lieu à des malentendus au sujet de la nature, du calendrier et de l’étendue des travaux des autres auditeurs et peuvent nuire à la qualité de l’audit.

Pour répondre aux défis que pose la collaboration avec d’autres auditeurs, le PCAOB avait déjà proposé de renforcer les exigences relatives aux responsabilités de l’auditeur en matière de planification, de supervision et d’évaluation des travaux des autres auditeurs. Le but avoué de cette initiative est d’accroître la supervision par l’auditeur principal des travaux des autres auditeurs et d’améliorer la capacité de l’auditeur principal de prévenir ou de détecter les déficiences dans les travaux des autres auditeurs.

Depuis la dernière fois qu’il a sollicité les commentaires du public à ce sujet en 2017, le PCAOB a poursuivi ses examens des travaux réalisés lors d’audits auxquels ont pris part d’autres auditeurs ainsi que d’échanger avec les parties prenantes et les autres normalisateurs en audit. Les modifications proposées aujourd’hui visent à 1) ajuster certaines exigences afin de mieux tenir compte du rôle de l’auditeur principal dans l’audit et 2) améliorer la lisibilité et la convivialité des modifications afin de faciliter leur application.

Consulter le communiqué et la publication sur le site web du PCAOB (en anglais).

Le document First-time implementation guide for ISQM 1 a été mis à jour et publié de nouveau

28 sept 2021

Le 28 septembre 2021, l’International Auditing and Assurance Standards Board (IAASB) a publié une mise à jour du document « First-time Implementation Guide for International Standard on Quality Management (ISQM) 1, Quality Management for Firms that Perform Audits or Reviews of Financial Statements, or Other Assurance or Related Services Engagements », qui avait été publié le 14 juin 2021.

La mise à jour a été faite en réponse aux questions que l’IAASB a reçues sur le tableau de la page 89 du guide original qui présente certains scénarios liés à l’évaluation du système de gestion de la qualité du cabinet et des conclusions possibles conformément au paragraphe 54 de la norme ISQM 1. Le tableau avait pour objectif d’illustrer comment la combinaison de divers facteurs énoncés dans le tableau peut avoir une incidence sur les conclusions qui sont tirées. Il ne visait pas à donner des indications formelles quant aux conclusions à tirer dans chaque circonstance.

Compte tenu du nombre de questions posées par diverses sources quant à la façon d’interpréter le tableau, les révisions suivantes ont été apportées afin de fournir lorsqu’il s’agit d’évaluer le système de gestion de la qualité.

  • La section « How the Evaluation is Undertaken, Including What Information is Considered » (pages 89 à 92) a été revue.
  • Des modifications correlatives limitées ont été apportées à la section « Evaluate the Remedial Actions, and if Necessary, Take Further Action » (page 79).

La gamme de normes de gestion de la qualité entrera en vigueur le 15 décembre 2022.

Consulter le communiqué de presse et la publication sur le site web de l’IAASB (en anglais).

Incidence des considérations relatives aux risques liés aux changements climatiques sur les états financiers audités

24 sept 2021

En septembre 2021, le Center for Audit Quality (CAQ) a publié une nouvelle ressource intitulée « Audited Financial Statements and Climate-Related Risk Considerations », qui fournit  aux investisseurs et aux autres parties prenantes des renseignements de base sur les exigences en matière d’informations financières relatives aux changements climatiques et d’audit aux É.-U. et la façon dont elles sont appliquées.

Le CAQ publie ce rapport à un moment clé pour la présentation d’informations relatives aux changements climatiques et aux questions environnementales, sociales et de gouvernance, puisque la demande des investisseurs et des autres parties prenantes pour ces informations continue d’augmenter.

À l’heure actuelle, les risques liés aux changements climatiques sont pris en compte et évalués par la direction et les auditeurs lors de la préparation et de l’audit des états financiers. En vertu des normes de comptabilité américaines actuelles, les risques liés aux changements climatiques peuvent avoir une incidence directe ou indirecte sur les états financiers, ou dans certains cas, aucune incidence. Comprendre les exigences actuelles liées aux états financiers peut être un point de départ utile pour les investisseurs et les autres parties prenantes lorsqu’ils réfléchissent à l’endroit où ils peuvent obtenir les informations qu’ils souhaitent obtenir sur les changements climatiques et prendre des décisions relatives à l’affectation du capital et combler tout manque d’information qui pourrait exister à l’heure actuelle avant la mise en place de normes par la SEC ou d’autres organismes.

Consulter le communiqué de presse et le rapport sur le site web du CAQ (en anglais).

Document de travail du CNAC – Solutions possibles en matière de normalisation pour les audits d’entités peu complexes

10 sept 2021

Le 10 septembre 2021, le Conseil des normes d’audit et de certification (CNAC) a publié un document de travail pour consulter les parties prenantes sur les solutions qui pourraient être envisagées, au Canada, pour résoudre les difficultés d’application des NCA aux audits d’entités peu complexes. La période de commentaires prend fin le 10 décembre 2021.

Consulter le communiqué et le document de travail sur le site web du CNAC.

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