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IAS 7, Tableau des flux de trésorerie

Date d’entrée en vigueur :

En vigueur initialement en vertu des PCGR du Canada de la Partie I pour les états financiers intermédiaires et annuels des exercices ouverts à compter du 1er janvier 2011, sauf pour les modifications ultérieures. L’adoption anticipée de la Partie I était permise.

Publié par l’IASB :

Septembre 2007

Inclus dans la Partie I du Manuel de CPA Canada :

Janvier 2010

Aperçu

IAS 7, Tableau des flux de trésorerie exige d’une entité qu’elle présente un tableau des flux de trésorerie comme partie intégrante de ses états financiers. Les flux de trésorerie sont classés et présentés dans les activités d’exploitation (selon la méthode directe ou la méthode indirecte), ou dans les activités d’investissement ou de financement, selon le montant brut pour ces deux dernières catégories.

Principes clés énoncés dans IAS 7 pour la préparation d’un tableau des flux de trésorerie :

  • les activités d’exploitation sont les principales activités génératrices de produits de l’entité autres que les activités d’investissement et de financement; les flux de trésorerie liés aux activités d’exploitation incluent la trésorerie reçue des clients ou versée aux fournisseurs et aux membres du personnel; [IAS 7.14]
  • les activités d’investissement sont l’acquisition et la sortie d’actifs à long terme et les autres placements qui ne sont pas considérés comme des équivalents de trésorerie; [IAS 7.6]
  • les activités de financement sont les activités qui entraînent des changements dans la structure d’emprunt et du capital de l’entité; [IAS 7.6]
  • les intérêts et les dividendes perçus ou versés peuvent être classés dans les flux de trésorerie liés aux activités d’exploitation, d’investissement ou de financement, dans la mesure où ils sont classés de façon uniforme d’une période à l’autre; [IAS 7.31]
  • les flux de trésorerie provenant des impôts sur le résultat sont normalement classés comme des flux de trésorerie liés aux activités d’exploitation, à moins qu’ils puissent être spécifiquement rattachés aux activités de financement et d’investissement; [IAS 7.35] 
  • la méthode directe est encouragée pour présenter les flux de trésorerie liés aux activités d’exploitation, mais la méthode indirecte est aussi acceptable; [IAS 7.18] 

Vous trouverez des modèles de tableaux des flux de trésorerie IFRS dans nos états financiers modèles IFRS (en anglais).

Historique d’IAS 7

Le tableau suivant présente l’historique de cette norme depuis l’adoption des IFRS au Canada.

Date1

Développement

Commentaires

Inclus dans la Partie I du Manuel de CPA Canada2

Janvier 2010

Publication de la Partie I du Manuel de CPA Canada

La Partie I s’applique aux états financiers intermédiaires et annuels des exercices ouverts à compter du 1er janvier 2011. Son application anticipée est permise.

Janvier 2010

Janvier 2016

Initiative concernant les informations à fournir – Modifications à portée réduite d'IAS 7

Ces modifications prennent effet pour les exercices ouverts à compter du 1er janvier 2017. L'application anticipée est permise. Étant donné que les modifications sont publiées moins d’un an avant leur date d’entrée en vigueur, les entités n’auront pas à fournir des informations comparatives lors de leur première application.

Avril 2016

 

Notes

  1. Pour en savoir plus sur les faits nouveaux pertinents publiés précédemment, veuillez vous reporter à la section du cabinet mondial de Deloitte.
  2. Les Normes internationales d’information financière nouvelles, modifiées et révisées ne font partie intégrante des PCGR canadiens qu’après avoir été approuvées par le Conseil des normes comptables conformément à sa procédure officielle.

Ce résumé ne tient pas compte des modifications corrélatives découlant d’autres projets.

Interprétations

  • Aucune

Avis de refus d’ajout de questions à l’ordre du jour de l’IFRIC

Les avis de refus sont disponibles dans la section du cabinet mondial de Deloitte.

  • IAS 7 — Identification of cash equivalents (mai 2013)
  • IAS 7 — Determination of cash equivalents (juillet 2009)
  • IAS 7 — Classification of expenditures (Mars 2008)
  • IAS 7 — Value added tax (juillet 2005)
  • IAS 7 — Classification of treasury shares in the consolidated cash flow statement (avril 2003)

Réunions du Groupe de discussion sur les IFRS du CNC

  • 10 septembre 2015 - IAS 7 : Informations à fournir sur les intérêts dans le tableau des flux de trésorerie

Modifications envisagées

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