Que pourrait-on faire pour consolider les bases de cette confiance envers les comités d’audit? Dans un nouveau rapport qu’il cosigne avec Audit Analytics, le CAQ avance qu’il est indispensable de se montrer plus transparent sur le rôle du comité d’audit.

Pour en savoir plus, lire le blogue sur le site web de la NACD (en anglais).

Dans son discours, M^me Hamm a parlé d’un aspect émergent sur lequel le PCAOB exerce désormais sa surveillance : la cybersécurité. Plus particulièrement, elle aborde les cyberdangers et la manière dont la cybersécurité peut s’avérer une menace pour les systèmes de présentation de l’information financière et les marchés des capitaux. Elle fait également part de ses réflexions sur ce que les professionnels de l’audit peuvent faire de plus pour renforcer la cybersécurité et la résilience du système de présentation de l’information financière. 

Consulter le discours dans son intégralité sur le site web du PCAOB (en anglais).

Les normes proposées comprennent une nouvelle approche proactive et fondée sur le risque pour assurer l’efficacité des systèmes de gestion des risques des cabinets, qui sont la pierre angulaire de la qualité au niveau des missions. Cette nouvelle approche améliore l’adaptabilité des normes parce qu’elle favorise un système adapté à la nature et à la situation du cabinet et de ses missions.

Les propositions de l’IAASB visent à améliorer la qualité des missions des façons suivantes :

• moderniser les normes pour refléter l’environnement de plus en plus complexe et en constante évolution, y compris les répercussions des technologies, des réseaux et du recours à des fournisseurs de services externes;
• accroître les responsabilités ainsi que la reddition de comptes des dirigeants des cabinets, et améliorer la gouvernance des cabinets;
• assurer un suivi plus rigoureux des systèmes de gestion de la qualité et de la correction des déficiences;
• accroître la responsabilité de l’associé responsable de la mission à l’égard de la direction de la mission d’audit et de la qualité de l’audit;
• assurer des revues de contrôle qualité des missions plus rigoureuses, notamment en ce qui concerne la sélection, la documentation et la réalisation des missions.

Étant donné l’ampleur de ces modifications et la nécessité pour les cabinets d’ajuster la façon dont ils gèrent la qualité, l’IAASB a aussi élaboré des projets d’indications et d’outils, comme des exemples et des foires aux questions. Ces documents aideront les cabinets à comprendre les propositions et à les appliquer dans différentes situations.

Exposés-sondages (en anglais)

• Notes explicatives globales : The IAASB’s Exposure Drafts for Quality Management at the Firm and Engagement Level, Including Engagement Quality Reviews
• Projet de Norme internationale de gestion de la qualité 1 : Quality Management for Firms that Perform Audits or Reviews of Financial Statements, or Other Assurance or Related Services Engagements (previously ISQC 1)
• Projet de Norme internationale de gestion de la qualité 2 : Engagement Quality Reviews
• Projet de Norme internationale d’audit 220 (révisée) : Quality Management for an Audit of Financial Statements

Consulter le communiqué de presse sur le site web de l’IAASB (en anglais).

Les rapports externes étendus deviennent de plus en plus courants. Une demande croissante est associée à ce type de rapports pour les missions de certification.

Les rapports externes étendus englobent différents types d’informations financières notamment l’information intégrée, l’information sur le développement durable et d’autres informations financières présentées par les entreprises sur des questions relatives à l’environnement, à la responsabilité sociale et à la gouvernance.

Le document de consultation de l’IAASB, Extended External Reporting Assurance, inclut la première partie de l’ébauche des directives pour les professionnels qui appliquent la Norme internationale de missions d’assurance (International Standard on Assurance Engagements — ISAE) 3000 (révisée), Assurance Engagements Other than Audits or Reviews of Historical Financial Information, aux missions de certification portant sur des rapports externes étendus. Les commentaires reçus aideront l’IAASB dans l’élaboration de directives ne faisant pas autorité qui devraient être publiées au cours de la seconde phase du projet.

Le document inclut des ébauches de directives sur :

• le caractère approprié des critères (référentiel d’information financière ou normes) utilisées pour préparer le rapport externe étendu;
• les critères établis par les préparateurs pour déterminer les questions qui feront l’objet d’un rapport (« processus sur l’importance relative » des préparateurs);
• les types d’anomalies que peut contenir un rapport externe étendu (élaboration d’assertions);
• le caractère significatif des anomalies dans le rapport externe étendu;
• le processus de gouvernance et le contrôle interne du préparateur à l’égard du processus de préparation du rapport externe étendu;
• les informations explicatives et prospectives incluses dans le rapport externe étendu.

L’IAASB invite toutes les parties prenantes à fournir des commentaires sur l’ébauche de directives, en particulier les professionnels qui ont acquis une expérience pratique dans cet aspect de la présentation de l’information financière en évolution, notamment les professionnels et les autres experts qui participent à des missions, les préparateurs de rapports externes étendus, les normalisateurs et les autorités de réglementation.

Lire le document de consultation sur le site web de l’IAASB (en anglais). 

Consulter le communiqué de presse et le document de travail sur le site web du CNAC.

D’après un échantillon de 52 rapports d’audit d’émetteurs importants assujettis au régime de dépôt accéléré analysé par Deloitte, le goodwill et les immobilisations incorporelles ainsi que les produits et les impôts sur le résultat sont les sujets abordés le plus fréquemment lorsqu’il est question d’éléments critiques de l’audit.

En outre, un échantillon de rapports de sociétés ouvertes analysé pour le compte du Journal of Accountancy montre que dans la présentation des éléments critiques de l’audit, les professionnels détaillent les procédures d’audit mises en œuvre en établissant des renvois aux notes pertinentes des états financiers portant sur ces éléments. 

Les éléments critiques de l’audit offrent aux auditeurs une occasion unique de communiquer. En effet, les premiers rapports déposés conformément aux nouvelles règles du PCAOB prouvent que les professionnels adoptent une approche soignée et réfléchie pour communiquer ces informations. 

Lire l’article intégral sur le site du Journal of Accountancy (en anglais seulement).

Le 30 novembre 2018, les permanents du CNAC et de Comptables professionnels agréés du Canada (CPA Canada) ont conjointement animé une séance de consultation qui a rassemblé une trentaine de professionnels en exercice pour discuter des obstacles à l’efficacité et à l’efficience des audits d’entités peu complexes.

Le CNAC et CPA Canada examinent les commentaires reçus et travaillent de concert pour comprendre comment les difficultés auxquelles sont confrontés les professionnels en exercice lors d’audits d’entités peu complexes peuvent être surmontées grâce à des activités de normalisation, à l’élaboration d’indications de mise en œuvre et/ou à des initiatives technologiques.

Consulter le bulletin En bref sur le site web du CNAC.

Le CNAC se propose, sous réserve des commentaires qu’il recevra par suite de la publication de l’exposé-sondage, de publier la Note d’orientation concernant la certification et les services-connexes NOV-50, « Réalisation dans le
secteur public d’un audit de performance conforme à la NCMC 3001 ».

La NOV-50 remplacerait :

1. le chapitre SP 5000, « Préface des recommandations concernant la certification s’appliquant uniquement au secteur public »;
2. le chapitre SP 5400, « Audit de l’optimisation des ressources dans le secteur public »;
3. le chapitre SP 6410, « Planification – missions d’audit de l’optimisation des ressources dans le secteur public »;
4. le chapitre SP 6420, « Connaissance de l’entité à auditer – planification des missions d’audit de l’optimisation des ressources dans le secteur public ».

 Consulter le communiqué de presse et l’exposé-sondage sur le site web du CNAC.

Le CNAC propose de modifier les exigences selon lesquelles les auditeurs sont tenus de communiquer les questions clés de l’audit dans leur rapport pour les audits de jeux complets d’états financiers à usage général de telle manière qu’elles s'appliquent à :

• toutes les entités cotées à la TSX, à la TSXV, à la NEO et à la CSE; et à
• toutes les entités tenues de se conformer au Règlement 81-106.

Consulter l’exposé-sondage sur le site web du CNAC.

Le CNAC se propose, sous réserve des commentaires qu’il recevra par suite de la publication de l’exposé-sondage, d’adopter, après l’apport de modifications appropriées, les textes suivants :

• la Norme internationale de gestion de la qualité (ISQM) 1 (auparavant Norme internationale de contrôle qualité (ISQC) 1) [en projet], Gestion de la qualité par les cabinets qui réalisent des audits ou des examens limités d’états financiers, ou d’autres missions d’assurance ou de services connexes;
• la nouvelle Norme internationale de gestion de la qualité (ISQM) 2 [en projet], Revues de la qualité des missions;
• la Norme internationale d’audit (ISA) 220 (révisée) [en projet], Gestion de la qualité d’un audit d’états financiers;
• les modifications de concordance et les modifications corrélatives correspondantes.

Consulter l’exposé-sondage sur le site web du CNAC.