Wenn die Kläger mit ihren Argumenten recht bekommen, könnte das das Ende der PCAOB, wie sie derzeit gesetzlich verankert ist, bedeuten. Der Fall ging bereits durch mehrere Instanzen; zuletzt entschied das Berufungsgericht im District of Columbia im Sinne der Beklagten. Die Kläger haben sich nun an den obersten Gerichtshof gewendet:

Urteilsregister des amerikanischen Supreme Court: Eintrag im Urteilsregister Nr. 08-861 Bezeichung des Verfahrens: Free Enterprise Fund and Beckstead and Watts, LLP gegen Public Company Accounting Oversight Board, et al. Zusammenfassung der zu klärenden Frage: Ob der Sarbanes-Oxley Act mit den Prinzipien der Gewaltenteilung im Einklang steht – da die PCAOB unter der Aufsicht der Wertpapier- und Börsenaufsicht (Securities and Exchange Commission, SEC) steht, die wiederum unter der Aufsicht des Präsidenten steht – oder ob sie den Ernennungsvorgaben in der Verfassung widerspricht – da die Mitglieder der PCAOB von der SEC ernannt werden. Verfahrensdokumente in englischer Sprache: (252 KB) (652 KB) (718 KB) (526 KB) (211 KB) (in Unterstützung der Kläger) (648 KB) (in Unterstützung der Kläger) (374 KB) (in Unterstützung der Kläger) (391 KB)

In diesem sogenannten Alert werden Bereiche innerhalb der Internationalen Prüfungsstandards (International Standards on Auditing, ISA) hervorgehoben, die von besonderer Bedeutung bei der Entscheidung sind, ob externe Bestätigungen angefordert werden sollen, wie das Verfahren angelegt und durchgeführt werden soll und wie die eingegangenen Antworten auszuwerten sind. In dem Alert wird hervorgehoben, dass Prüfer besonders auf Umstände achten müssen, die sich auf die beabsichtigte Durchführung einer Bestätigungsaktion auswirken können; dies schließt das Risiko von Betrug und die Frage ein, ob die Bestätigungen von ausreichender Qualität sind. Sie können Sich den Alert direkt von der Internetseite des IAASB herunterladen (in englischer Sprache, 136 KB).

EFRAG stimmt den Änderungen im Wesentlichen zu, äußert aber Bedenken hinsichtlich des Datums des Inkrafttretens. Den Stellungnahmeentwurf in englischer Sprache finden Sie hier (114 KB).

Diese wären:

	eine Europäische Bankenaufsicht (würde Committee of European Banking Supervisors (CEBS) ersetzen)
	eine Europäische Aufsicht für Versicherungen und Berufsrenten (würde Committee of European Insurance and Occupational Pensions Supervisors (CEIOPS) ersetzen)
	eine Europäische Wertpapier und Marktaufsicht (würde Committee of European Securities Regulators (CESR) ersetzen)

Die Verordnungsentwürfe sind Teil eines Pakets von Vorschlägen für die Reform des europäischen Gesamtkonzepts für die Aufsicht über Banken, Versicherungen und Wertpapiermärkte im Zusammenhang mit der globalen Finanzmarktkrise. In dem Konzept sind drei neue europäische Aufsichtsbehörden vorgesehen, die mit einem Netzwerk von Aufsichten in den Mitgliedstaaten zusammenarbeiten. Die Verordnungen müssen vom Europaparlament verabschiedet werden. Der Rat hofft, dass die Verordnungen irgendwann im Jahr 2010 verabschiedet werden. Die englischsprachige Presseerklärung finden Sie hier (280 KB). Wir hatten bereits im Januar 2009 über die Pläne und ihre finanzielle Ausgestaltung berichtet.

IDW ES 8 enthält Grundsätze, nach denen Wirtschaftsprüfer Stellung nehmen zur finanziellen Angemessenheit von Transaktionspreisen im Rahmen von unternehmerischen Initiativen (sog. Fairness Opinion). Unternehmerische Initiativen, in denen typischerweise Fairness Opinions zum Einsatz kommen, sind häufig geprägt durch zeitliche Restriktionen und eingeschränkten Informationszugang, die eine Unternehmensbewertung i.S.d. IDW Standards: Grundsätze zur Durchführung von Unternehmensbewertungen nicht ermöglichen. IDW ES 8 verdeutlicht den Inhalt und die Grenzen von Fairness Opinions bei typischen Rahmenbedingungen und Restriktionen, unter denen Wirtschaftsprüfer Fairness Opinions abgeben und behandelt als einen Spezialfall die Besonderheiten bei der Erstellung von Fairness Opinions im Zusammenhang mit Stellungnahmen nach § 27 WpÜG. IDW ES 8 von der Internetseite des IDW heruntergeladen werden (65 KB). Außerdem wird er in den IDW Fachnachrichten 1-2/2010 veröffentlicht.

Darin werden die Erörterungen des Fachexpertenausschusses (Technical Experts Group, TEG) des letzten Monats zusammengefasst.

EFRAG Update-Newsletter vom November 2009 (in englischer Sprache, 340 KB)

Laden Sie sich den Status des Übernahmeprozesses vom 2. Dezember 2009 herunter (in englischer Sprache, 129 KB). Der neue Status hat sich aus der Übernahme der folgenden Verlautbarungen durch die Europäische Kommission am 1. Dezember 2009 ergeben:

	IFRIC 18 Übertragungen von Vermögenswerten von Kunden
	IFRS 7 Finanzinstrumente: Angaben –Verbesserung der Angaben über Finanzinstrumente
	IFRIC 9 und IAS 39 – Änderung bezüglich eingebetteter Derivate

Derzeit wurden die folgenden acht IASB-Verlautbarungen noch nicht für die Anwendung in Europa übernommen:

Standards

IFRS 9 Finanzinstrumente

Interpretationen

	Änderungen an IFRIC 14 Vorauszahlungen im Rahmen einer Mindestfinanzierungsvorschrift
	IFRIC 19 Tilgung finanzieller Verbindlichkeiten durch Eigenkapitalinstrumente

Änderungen

	Änderungen an verschiedenen IFRS, die sich aus dem jährlichen Verbesserungsprozess ergeben
	IFRS 2 Anteilsbasierte Vergütungen – Bilanzierung von in bar erfüllten anteilsbasierten Vergütungen im Konzern
	IFRS 1 Erstmalige Anwendung der International Financial Reporting Standards – Änderungen bezüglich der rückwirkenden Anwendung der IFRS auf bestimmte Situationen
	IAS 32 Klassifizierung von Bezugsrechten
	IAS 24 Angaben zu nahe stehenden Unternehmen und Personen

Im RIC-Ergebnisbericht (173 KB) werden die wesentlichen Beschlüsse wiedergegeben, die im Rahmen dieser Sitzung getroffen wurden.

In einem der Berichte aus dem Jahr 2008 wurden die Stellungnahmen zu inländischen, nach US-GAAP bilanzierenden Unternehmen untersucht. Im anderen wurden Stellungnahmen zu ausländischen, nach IFRS bilanzierenden Unternehmen untersucht. Im Februar 2009 folgte eine überarbeitete Ausgabe des ersten Berichts: Stellungnahmen der SEC zu Abschlüssen inländischer Unternehmen: ein verschärfter Blick (in englischer Sprache, 810 KB). Unsere Kollegen haben nun eine dritte Ausgabe des Berichts erstellt, in der sowohl neue Untersuchungsthemen als auch neue Fragestellungen in Bereich schon bestehender Untersuchungsthemen enthalten sind, zu denen der Stab der SEC seit Februar 2009 Stellung genommen hat. Der Stab der SEC hat auch weiterhin zu Themen wie Ertragsvereinnahmung, Unternehmenszusammenschlüsse, Segmentberichterstattung, Finanzinstrumente und Wertminderungen, die bereits im Bericht enthalten waren, Stellung genommen. Vor dem Hintergrund der Finanzmarktunruhen hat sich der Stab außerdem weiterhin unter anderem auch Wertminderungen von Geschäfts- und Firmenwerten sowie immateriellen Vermögenswerten, andere als vorübergehende Wertminderungen, Rücklagen für aufgeschobene Steuerbewertungen, Pensionsverpflichtungen, Vorstandsvergütungen, Lageberichtangaben, Einhaltung von Schuldvereinbarungen, beizulegende Zeitwerte und Rückstellungen für Kreditverluste genauer angesehen. Neu in dieser Ausgabe sind Abschnitte zu den folgenden Branchen:

	Finanzdienstleistungen einschließlich Banken, Wertpapiere, Immobiliengeschäfte
	Energien und Ressourcen einschließlich Versorgungsleistungen, Öl und Gas
	Gesundheitswesen einschließlich Gesundheitsvorsorge und Biowissenschaften
	Konsumgüter und Zwischenerzeugnisse, insbesondere Einzelhandel

Die dritte Ausgabe der Stellungnahmen der SEC zu Abschlüssen inländischer Unternehmen: ein verschärfter Blick können Sie kostenfrei herunterladen (in englischer Sprache, 2.589 KB).

Außerdem veröffentlichte er eine Mitteilung zur Festlegung des Beitragssatzes für 2009 und zum Vorschuss für 2010. Wie der PSV verlautbarte, wird er die Glättungsregel nach § 10 Abs. 2 Satz 5 BetrAVG anwenden, so dass ein Teil des Gesamtbeitrags für 2009 über die folgenden vier Geschäftsjahre 2010 bis 2013 zu zahlen ist. In seiner Sitzung vom 27. November 2009 ist der Hauptfachausschuss (HFA) des Instituts der Wirtschaftsprüfer (IDW) zu der Auffassung gelangt, dass es sich bei der Glättungsregel um eine reine Fälligkeitsabrede handelt. Daher ist der Beitrag für das Geschäftsjahr 2009 zum 31. Dezember 2009 im handelsrechtlichen Jahresabschluss in voller Höhe zu passivieren. Der Bilanzierende kann sich dieser Verpflichtung nicht durch eine Änderung des Durchführungswegs der betrieblichen Altersversorgung entziehen.