IASB DP Vorläufige Sichtweise zur Darstellung des Abschlusses

IASB ED IFRS 1amend Weitere Ausnahmen für erstmaliger Anwender

IASB ED IFRS 5amend Aufgegebene Geschäftsbereiche

IASB ED IFRS 7amend Verbesserung der Angaben über Finanzinstrumente

Es ist unbestritten, dass Märkte für bestimmte Produkte inaktiv sind; die Bestimmung, ab wann ein Markt als inaktiv anzusehen ist, wird hier nicht angesprochen. IAS 39 sieht für den Fall inaktiver Märkte vor, dass der Fair Value mangels beobachtbarer Preise für das Finanzinstrument durch ein Bewertungsmodell ermittelt wird.

Bei der Anwendung von Bewertungsmodellen sind, soweit vorliegend, am Markt ablesbare Bewertungsparameter zu verwenden. Nur für diejenigen Bewertungsparameter, die nicht mehr an Märkten beobachtbar sind, kommt eine andere Ermittlung der Parameter zur Anwendung. Vorliegende Marktinformationen können daher nicht ignoriert werden, auch wenn der Markt für inaktiv erachtet wird.

Offen ist damit derzeit die Frage, wie Bewertungsparameter zu bestimmen sind, bei denen beobachtbare Ausprägungen sehr stark von Marktverzerrungen gekennzeichnet sind. Diesbezüglich ist insbesondere zu klären, in welchem Ausmaß sie bei der Bewertung zu berücksichtigen sind. IAS 39 AG78 gibt hier lediglich vor, dass von den ursprünglichen Daten auszugehen ist, sofern es keine Anhaltspunkte gibt, dass diese ursprünglichen Daten sich inzwischen geändert haben. Zwar mögen die aktuell beobachtbaren Ausprägungen auch von Marktverzerrungen gekennzeichnet sein, sie stellen jedoch Anzeichen dafür dar, dass die historischen Ausprägungen nicht mehr relevant sind und daher nicht ohne Anpassung verwendet werden können. Da es objektive Verfahren zur Anpassung der Parameter von historischen Marktgegebenheiten zu nunmehr von Unternehmen vorzunehmenden Modellannahmen nicht gibt, besteht Bedarf für Leitlinien.

Nach Ansicht von DSR und RIC hat der IASB (IFRIC) entsprechende Leitlinien für eine solche Fortschreibung zu erarbeiten. Wir werden uns aktiv in die entsprechende Diskussion einbringen.

Die vorgeschlagene FASB-Verlautbarung Bilanzierung von Übertragungen von finanziellen Vermögenswerten — Eine Änderung von SFAS 140 würde das derzeitige Ausbuchungsmodell des FASB ändern.

Die vorgeschlagene FASB-Verlautbarung Änderungen an FIN 46(R) würde das derzeitige Konsolidierungsmodell des FASB ändern.

Anstatt diese vorgeschlagenen Verlautbarung als endgültigen Standard zu veröffentlichen, sollte der FASB mit dem IASB zusammenarbeiten, um ein gemeinsames Ausbuchungsmodell zu entwickeln, das von allen Unternehmen angewendet werden kann, die entweder nach US-GAAP oder nach IFRS Bericht erstatten. Derzeit wird erwartet, dass die beiden Boards 2010 gemeinsame Standards veröffentlichen. Daher gälte, wenn der FASB die vorgeschlagene Verlautbarung als endgültigen Standard herausgeben würde, dass US-amerikanische, bei der SEC registrierte Anwender innerhalb kürzester Zeit drei verschiedene Ausbuchungsmodelle anwenden müssten. Das würde zu praktischen Herausforderungen für die Ersteller führen.

Da Ausbuchung und Konsolidierung untrennbar miteinander verbunden sind, ermutigen wir den FASB und den IASB, in Zusammenarbeit ein gemeinsames Konsolidierungsprinzip zu entwickeln. Das Ausbuchungs- und das Konsolidierungsprinzip sollten konzeptionell übereinstimmen, auf dem Konzept von Beherrschung basieren und mit den Definitionen eines Vermögenswertes und einer Schuld im Einklang stehen, die derzeit im Rahmen des gemeinsamen Projekts zum Rahmenkonzept entwickelt werden. Wir sind der Meinung, dass solche konsistenten Prinzipien unabdingbar für die getreue Darstellung der Vermögenswerte und Schulden der Berichtseinheit sind.

Stellungnahme zu den Änderungen an SFAS 140 (Ausbuchung) (233 KB)

Stellungnahme zu den Änderungen an FIN 46(R) (Konsolidierung) (246 KB)

Bewertung zum beizulegenden Zeitwert

Konsolidierung – kommender Standardentwurf

Ausbuchung

Kontakte und Konsultationen des IASB

Zusammenfassung

Versicherungen – 10.-11. November 2008, London

10. November 2008

Bewertungsansätze – Überblick

Bedürfnisse der Nutzer

Darstellung des Abschlusses

Änderungen der Versicherungsschulden

Abzinsungsfaktor

Feldtests

Nächste Schritte und Zusammenfassung

Das zusammenfassende Dokument stellt den Berichts des beratenden Expertenpanels in einen Zusammenhang und hebt die wichtigen Sachverhalte im Zusammenhang mit der Bemessung des beizulegenden Zeitwerts von Finanzinstrumenten, wenn Märkte inaktiv werden, hervor. Das Dokument berücksichtigt die unlängst veröffentlichten Dokumente von FASB und SEC und steht mit ihnen in Einklang.

In dem Bericht des beratenden Expertenpanels werden die Praktiken dargestellt, die Experten bei der Bemessung des beizulegenden Zeitwerts von Finanzinstrumenten verwenden, wenn Märkte inaktiv werden, sowie Verfahrensweisen hinsichtlich Angaben zum beizulegenden Zeitwert in diesen Fällen. Der Bericht enthält nützliche Informationen und erläuternde Leitlinien über die eingesetzten Verfahren und das Ermessen, das bei der Bemessung und den Angaben zum beizulegenden Zeitwert zum Einsatz kommt.

Presseerklärung des IASB (167 KB)

Bericht des beratenden Expertenpanels (665 KB)

Zusammenfassendes Dokument des IASB-Stabs (130 KB)