Der Musterkonzernabschluss in dieser Übersetzung spiegelt die frühzeitige Anwendung von IFRS 9 wie im November 2009 herausgegeben und im Oktober 2010 geändert wider.

• Modèle d'états financiers préparés en conformité avec les IFRS

Der Tagesordnungspunkt Erlöserfassung wurde entsprechend gekürzt.

Robert Bruce, der Kolumnist unserer englischsprachigen Mutterseite, zeigt, welche Herausforderungen und Änderungen in Bezug auf die Rechnungslegung 2011 zu erwarten sind: Die Herausforderungen des neuen Jahres (in englischer Sprache).

Insgesamt gehen nach Meinung von EFRAG die Vorschläge im Entwurf in die richtige Richtung. Insbesondere sei richtig, dass als Zielsetzung vorgeschlagen werde, in der Finanzberichterstattung das Ausmaß und die Auswirkungen der Risikomanagementmaßnahmen eines Unternehmens widerzuspiegeln. EFRAG erhebt allerdings auch schwere Bedenken und fordert die erneute Erörterung einzelner Punkte und aller drei Phasen der Ersetzung von IAS 39 vor Veröffentlichung eines endgültigen Standards. Die englischsprachige Presseerklärung von EFRAG bietet eine Zusammenfassung des Stellungnahmeentwurfs und eine Verknüpfung auf den Entwurf selbst. Stellungnahmen gegenüber EFRAG werden bis zum 2. März 2011 erbeten.

Das aktuelle Arbeitsprogramm mit Stand Januar 2011 können Sie hier einsehen (69 KB).

Fachinformationspapiere (Technical Information Papers, TIP) sind darauf ausgerichtet, fachliche Anleitungen für Bewertungspraktiker hinsichtlich der besten ausgeübten Praxis zu bieten. Sie sind keine Bewertungsausbildungshilfen oder -anweisungen.

Das Ziel des Entwurfs liegt darin, die Methode der angezinsten Zahlungsströme (Discounted Cash Flows, DCF) und ihre Anwendung für die Bewertung von Anteilen an Geschäftsbetrieben und Realvermögen zu beschreiben. Er beschreibt die beste ausgeübte Praxis in der Durchführung von und der Berichterstattung über Bewertungen nach der DCF-Methode. Außerdem werden die verschiedenen Eingaben erörtert, die für Bewertungen verwendet werden können, wenn der Marktwert ermittelt werden soll oder wenn der Anlagewert ermittelt werden soll. Der IVPB kommt im Entwurf zu folgenden Schlüssen:

• Bei sauberer Anwendung liefert die DCF-Methode sachgerechte Bewertungen sowohl in Bezug auf den Marktwert als auch in Bezug auf den Anlagewert.
• Die DCF-Methode kann gegenüber anderen Methoden vorzuziehen sein, wenn das Vermögen oder der Geschäftsbetrieb stark wächst, der Geschäftsbetrieb noch nicht voll entwickelt ist oder der Vermögenswert eine begrenzte Laufzeit hat, wie es der Fall bei Vermögenswerten und Geschäftsbetrieben im Energie- und Ressourcensektor ist.
• Wenn ein Minderheitenanteil an einem Geschäftsbetrieb zu bewerten ist (wie nach IFRS 3 Unternehmenszusammenschlüsse (2008) der Fall sein kann), sollte die mögliche Anwendung eines Abschlags auf den anteiligen Wert der Aktie erwogen werden, um den Mangel an Kontrolle und/oder Liquidität widerzuspiegeln, wenn dieser nicht bereits in den Zahlungsströmen berücksichtigt wurde. Unter bestimmten Umständen kann ein Modell abgezinster Dividenden (Dividend Discount Model, DDM), das eine Abart der DCF-Methode ist, sachgerechter für die Bewertung eines Minderheitenanteils an einem Vermögenswert oder Geschäftsbetrieb sein.

Stellungnahmen zum Entwurf werden bis zum 30. April 2011 erbeten. Sie können ihn auf der Internetseite des IVSC einsehen (in englischer Sprache, 549 KB).

Die Taxonomie ist dafür gedacht, etikettierte interaktive Daten in der Unternehmensberichtserstattungssprache XBRL (eXtensible Business Reporting Language) zu erstellen und einzureichen, die den Vorschriften der SEC genügen.

Im Dezember 2008 hatte die SEC eine Verordnung erlassen, nach der alle börsennotierten Unternehmen, die ihre Abschlüsse nach US-GAAP erstellen, und alle ausländischen, nicht börsennotierten Emittenten, die ihre Abschlüsse nach IFRS wie vom IASB herausgegeben erstellen, ihre Berichte im XBRL-Format einreichen müssen. Die Einführung der XBRL-Einreichungspflicht erfolgt in einer Reihe von Phasen, wobei einige verbleibende US-GAAP-Einreicher einschließlich kleiner berichtspflichtiger Unternehmen und alle ausländischen, nicht börsennotierten Emittenten, die ihre Abschlüsse nach den IFRS wie vom IASB herausgegeben erstellen, ihre Berichte ab dem 15. Juni 2011 im XBRL-Format einreichen müssen.

Anfang 2010 hat die FAF die Verantwortung für die ständige Aktualisierung der Taxonomie übernommen, da diese für alle Unternehmen von Belang ist, die ihre Abschlüsse nach US-GAAP erstellen. Die IFRS-Stiftung hat kürzlich die IFRS-Taxonomie 2011 herausgegeben.

Weiterführende Informationen:

• englischsprachige Presseerklärung der FAF
• unsere frühere Nachricht zur vorgeschlagenen IFRS-Taxonomie 2011
• unsere frühere Nachricht zu den Ergebnissen des Feldversuchs zu XBRL und IFRS in den Vereinigten Staaten

Die acht Standards sind die folgenden:

• AS Nr. 08 – Prüfungsrisiko
• AS Nr. 09 – Prüfungsplanung
• AS Nr. 10 – Aufsicht über den Prüfungsauftrag
• AS Nr. 11 – Beachtung von Wesentlichkeit in der Planung und Durchführung einer Prüfung
• AS Nr. 12 – Identifizierung und Beurteilung des Risikos wesentlicher Fehldarstellungen
• AS Nr. 13 – Die Reaktion des Prüfers auf das Risiko wesentlicher Fehldarstellungen
• AS Nr. 14 – Evaluierung der Prüfungsergebnisse
• AS Nr. 15 – Prüfungsbelege

Die Standards sind von der US-amerikanischen Wertpapier- und Börsenaufsicht (Securities and Exchange Commission, SEC) bestätigt worden und treten für Prüfungen von Geschäftsperioden in Kraft, die am oder nach dem 15. Dezember 2010 beginnen. Sie können die Standards auf der Internetseite der PCAOB einsehen.

Teile der Sitzung werden gemeinsam mit dem FASB abgehalten. Wir haben die Mitschrift der Sachverhalte, die am ersten Tag der Sitzung behandelt und von Beobachtern von Deloitte notiert wurden, eingestellt. Die behandelten Themen waren die folgenden:

Dienstag, 18. Januar 2011

• Versicherungsverträge — Auswertung der Stellungnahmen
• Finanzinstrumente: Wertminderungen

Die vorläufige und inoffizielle Mitschrift, die Beobachter von Deloitte bei der Sitzung angefertigt haben, finden Sie hier.

Unsere kolumbianischen Kollegen haben IFRS: una actualización para juntas y comités de auditoría herausgegeben, die spanische Übersetzung von IFRS:
Der aktuelle Stand für Vorstände und Prüfungsausschüsse.
Unsere kanadischen Kollegen haben L'IASB publie une directive sur les commentaires de la direction veröffentlicht, die französische Übersetzung von IFRS in Focus: IASB gibt Praxisleitlinien zur Lageberichterstattung heraus. Unsere russischen Kollegen schließlich haben МСФО в кармане 2010 herausgebracht, die russische Übersetzung von IFRS in Your Pocket 2010.

Weiterführende Informationen:

• IFRIC Review (in englischer Sprache, 67 KB)
• IFRS: una actualización para juntas y comités de auditoría (IFRS: der aktuelle Stand für Vorstände und Prüfungsausschüsse in spanischer Sprache, 595 KB)
• L'IASB publie une directive sur les commentaires de la direction (IFRS in Focus: IASB gibt Praxisleitlinien zur Lageberichterstattung heraus in französischer Sprache, 54 KB)
• МСФО в кармане 2010 (IFRS in Your Pocket 2010 in russischer Sprache, 2.097 KB)