Notizen vom 17. Weltkongress der Rechnungsleger

Istanbul, Türkei, 14. November 2006

1. Plenarsitzung

Das Thema der ersten Plenarsitzung des Kongresses war die Generierung von wirtschaftlichem Wachstum und Stabilität durch den Berufsstand der Wirtschaftsprüfer in den Entwicklungsländern. Den Vorsitz dieser Sitzung hatte der neue Vorsitzende der internationalen Vereinigung der Wirtschaftsprüfer (International Federation of Accountants, IFAC), Fermin del Valle (Deloitte Argentinien). Er sprach in seinen einführenden Anmerkungen über die Rolle der Rechnungsleger bei der Förderung von Entwicklung und deren Einfluss auf die Entwicklung auf allen Ebenen: als Controller, betriebliche Rechnungsprüfer, Vorstandsvorsitzende, Board-Mitglieder, interne Revisoren, Mitglieder von Prüfungskomitees und Abschlussprüfer.

Der stellvertretende Premierminister der Türkei, Abdullatif Sener, war ein weiterer hochrangiger politischer Sprecher dieser Konferenz. Er merkte an, dass der Berufsstand der Rechungsleger einen integralen Bestandteil beim Zugang auf sichere und verlässliche Finanzinformationen darstellt. Er bezog sich auf die verschiedenen von der Türkei durchgeführten Maßnahmen zur Erreichung des EU-Beitritts, einschließlich der Anwendung der IFRS und Basel II bis 2008. Er sagte weiterhin, dass die weltweite Harmonisierung der Rechnungslegungsstandards sehr wichtig für Entwicklungsländer sei. Weltweite Standards werden den internationalen Handel fördern, eine verbesserte Kapitalaufnahme ermöglichen, eine rationale Ressourcen-Allokation sichern und Unternehmensführung dazu verpflichten, rational zu handeln. Deshalb wird es den Entwicklungsländern durch die IFRS ermöglicht, an den Vorteilen der Globalisierung teilzuhaben. Er merkte des Weiteren an, dass die Türkei gegenüber dem IMF zugesagt hat, die IFRS anzuwenden.

Der stellvertretende Vorsitzende des indischen Oberhauses des Parlamentes (Upper House of Parliament) stellte fest, dass die nicht vorhandene Rechenschaftspflicht (sowohl im öffentlichen als auch im privaten Sektor) ein grundlegendes Hindernis bei der wirtschaftliche Entwicklung in einigen Regionen der Welt darstellt. Er merkte an, dass der Berufsstand der Rechnungsleger eine sehr wichtige Rolle dabei spielt, dieser nicht vorhandenen Rechenschaftspflicht entgegenzustehen. Allerdings hat sich die Rolle der Rechnungsleger dahingehend erweitert, dass nicht nur Finanzinformationen bereit gestellt werden, sondern konstruktiver Einfluss der staatlichen Politik mit einbezogen werden sollte, speziell in den Gebieten der Corporate Governance, Rechenschaftspflicht, Korruptionsbekämpfung etc.

Wang Jun (Vizepräsident, Finanzministerium, China) nannte den Berufsstand eine "wirtschaftliche Brücke" auf der Reise von der Armut zum Wachstum. Er stellte Beispiele des enormen Wachstums des Berufstandes der Rechnungsleger in China vor, das eine zu folgende Benchmark für andere Nationen darstelle. Er merkte an, dass China drei Strategien hinsichtlich der Rechnungslegung anwende:

Jabulani Moleketi (stellvertretender Finanzminister, Südafrika) erinnerte den Kongress daran, dass Entwicklung nicht wirtschaftliches Wachstum um des Wachstums willen sein sollte, sondern eher eine Möglichkeit, den Angehörigen eines Landes ein besseres Leben bereitzustellen. Wie bereits von anderen vorgetragen, nannte er die Rolle der Rechnungsleger bei der Korruptionsbekämpfung und forderte die Stärke des Berufstandes heraus: der den Rechnungslegern entgegengebrachte Widerstand hinsichtlich Korruption und zweifelhaften Praktiken, sollte uns nicht davon abhalten, unserer Arbeit nachzugehen. Er schlussfolgerte, dass ein starker Berufsstand der Rechnungsleger nicht die Lösung dazu ist, die Herausforderungen der Entwicklungsländer aufzunehmen. Allerdings ist ein starker, dynamischer und unabhängiger Berufsstand der Rechnungsleger ein Teil zur Lösung.

An jedem Tag des Kongresses finden einige, zeitlich zusammenfallende Seminare statt, die verschiedene Sachverhalte adressieren. Unsere internationalen Kollegen hatten die Möglichkeit, an drei Seminaren teilzunehmen.

Seminar: Verbesserung des öffentlichen Vertrauens bezüglich der Finanzberichterstattung

Sir Bryan Nicholson, ein Treuhänder der IASC-Stiftung, führte eine Podiumsdiskussion zur Reaktion des Berufstands der Rechnungsleger bezüglich der nach dem letzten Weltkongress im November 2002 aufgetretenen Finanzberichterstattungs- und Prüfungsfehler. In seinen einführenden Anmerkungen sprach er insbesondere die Einführung des Sarbanes-Oxley-Act in den USA und den Übergang zu den IFRS in Europa, Australien und den übrigen Ländern an. Zeichen einer aufsichtsbehördlichen Erschöpfung waren offensichtlich und wurden in der "Verlautbarung 2009" des IASB bestätigt.

Robert Bunting (stellvertretender Präsident, IFAC) stellte die Reaktion des weltweiten Berufstandes der Rechnungsleger in einem Überblick dar. Er merkte an, dass IFAC die Auffassung bekräftigte, dass Ethik und Integrität von Rechnungslegern sehr wichtig ist, um das Vertrauen in den Berufsstand wieder aufzubauen. Er nannte die von IFAC und seinen Mitgliedsorganisationen durchgesetzten, verschiedenen Schritte um sicherzustellen, dass das Vertrauen auf solidem Fundament aufgebaut wird. Insbesondere merkte er an, dass sich IFAC und seine Mitgliedorganisationen verpflichtet fühlen, die weltweite Konvergenz der Standards voranzutreiben - nicht nur Rechnungslegungsstandards sondern auch Prüfungsstandards, Ethik- und Weiterbildungsstandards sowie Standards für in der Wirtschaft tätige Rechnungsleger. Er beendete seine Rede mit der Betonung der vier Eckpfeiler des Finanzberichterstattungssystems:

Patrick de Cambourg (Mazards, Frankreich) richtete seine Aufmerksamkeit auf IFRS. Er merkte an, dass IFRS in der Theorie weit bekannt ist, recht wenig allerdings in der Praxis und (wie die Implementierung der IFRS in Europa zeigte) viel Platz lässt für "nationale Interpretationen". Er nannte fünf Bedenken hinsichtlich IFRS, von denen einige gemeinsame Grundlagen haben:

Letztendlich wurde festgestellt, dass die Rechnungslegungsstandards Teil einer größeren, koordinierten Reform der europäischen Kapitalmärkte waren, neben anderen Entwicklungen wie etwa die der EU-Transparenz- und Prospektrichtlinien (Transparency and Prospectus Directives) sowie der Reform der Abschlussprüferrichtlinie (Auditing Directive), die die Anwendung der ISA erlaubt.

Nick Fraser (Deloitte, Frankreich) sprach über die Rolle einer unabhängigen Prüfung bezüglich der "Wertschöpfungskette für Finanzdienstleistungen". Er merkte an, dass öffentliches Vertrauen gegenüber dem Berufsstand der Rechnungsleger nur durch Anstrengungen aller Teilnehmer erreicht werden kann: von der Unternehmensführung bis hin zum Prüfer. Der Berufsstand der Wirtschaftsprüfer hat in einer positiven Art und Weise auf die anfangs dieses Jahrzehnts entstandenen Prüfungsfehlleistungen reagiert. Das Unternehmensforum (Forum of Firms) bringt die wichtigsten Netzwerke der Wirtschaftsprüfungsgesellschaften zusammen und stellt das Mittel dar, durch das die IFAC-Standards zur Prüfung, Ethik, internen Kontrolle und Weiterbildung in den internationalen Prüfungsnetzwerken durchgesetzt werden. Er sagte weiterhin, dass das Unternehmensforum, dessen Mitglieder über 90% der börsennotierten Unternehmen weltweit prüfen, eine Studie zur einheitlichen und länderübergreifenden Anwendung der IFRS begonnen hat. Er merkte an, dass der Berufsstand die Erwartungen bezüglich der Verantwortungen und Einschränkungen der Prüfung besser bewältigen muss als in der Vergangenheit. Wirtschaftsprüfer müssen mit allen Beteiligten des Wertschöpfungsprozesses zusammenarbeiten um sicherzustellen, dass die Glaubwürdigkeit der Prüfung aufrechterhalten und verbessert werden kann.

Marc Pickeur (Bankensektor-, Finanz- und Versicherungskommission, Belgien) betonte, dass die Marktdisziplin nur effektiv sein kann, wenn die Beteiligten Zugang zu hochqualitativen Finanzinformationen haben. Dies benötigt eine solide Corporate Governance und Engagement zur Durchsetzung von besten, ausgeübten Praktiken innerhalb von Unternehmen und eine gute Abschlussprüfung (welche einen Bericht über die internen Kontrollen des Prüfungskomitees mit einschließt). Er war der Auffassung, dass Aufsichtsbehörden die Implementierung von IFRS und ISA in ihrem eigenen Rechnungslegungskreis als auch weltweit verfolgen und überprüfen werden.

Seminar: IFRS 2005: Sind die Vorteile sichtbar?

Gilbert Gelard (IASB-Mitglied) saß der Sitzung vor, in der untersucht wurde, ob die Vorteile der Übernahme einer gemeinsamen Rechnungslegungssprache bereits sichtbar geworden sind.

Michael Birch (PricewaterhouseCoopers, Ungarn) merkte an, dass die wirklichen Vorteile von IFRS erst dann augenscheinlich würden, wenn IFRS in den Rechnungslegungssystemen der Unternehmen verankert wären. Die Arbeiten bis zum Jahr 2005 waren kostspielig und schmerzhaft und die Vorteile würden erst später realisiert werden können. Dennoch konnten einige Vorteile bereits festgestellt werden: bessere, transparentere und leichter verfügbare Informationen und ein Hinweis darauf, dass die Kapitalkosten sich für qualitativ hochwertige IFRS-Unternehmen verringert haben. Ein grundlegender Einwand lag darin, dass die Märkte nervös auf nachträgliche Korrekturen unter IFRS reagieren würden, da die IFRS eine geringere Schwelle zur nachträglichen Korrektur von Fehlern aufweisen. Auf diese Weise würde Vertrauen eher verloren als aufgebaut.

Aziz Dieye (Kabinett Aziz Dieye, Westafrika) sprach aus der Perspektive eines Entwicklungslandes und betonte das Erfordernis, dass der IASB jegliches „herunterbrechen‟ seiner Standards vermeidet.

Bulent Ustunel (Vorsitzender des türkischen Accounting Standards Board) informierte (im Rahmen der Sitzung) die Sitzungsteilnehmer über die IFRS-Einführung in der Türkei. Er merkte an, dass eine der Konsequenzen der Einführung von IAS 29 darin bestand, zu zeigen, dass die nach türkischem Steuerrecht herausgegebenen „Inflationsanpassungs‟-Anteile in der Tat eine Kapitalausschüttung darstellt und keine Aktivierung der Inflationsanpassung.

Lee White (Oberster rechnungsleger der australischen Wertpapieraufsichtsbehörde – Australian Securities and Exchange Commission, ASIC) sprach über die australischen Erfahrungen der Übernahme der australischen Äquivalente der IFRS (A-IFRS). Auf einigen Gebieten, zu nennen wären etwa Finanzinstrumente und Anteilsbasierte Vergütungen, gab es keinen äquivalenten australischen Standard, und die Einführung der IFRS hatte wesentliche Auswirkungen auf die Dividendenpolitik, Steuer, Darlehensvereinbarungen und Kreditbedingungen. Dennoch schien es so, dass die Vorteile bereits die Kosten überwogen haben: es gibt einen verbesserten Zugang zu den internationalen Kapitalmärkten und IAS 32/39 und IFRS 2 haben die Finanzberichterstattung in diesem Land verbessert. Die Einführung ging relativ glatt von statten und es gab keine „Warnhinweise‟ von den Börsen. Er wiederholte dadurch Mike Birch, in dem er sagte, dass die Einführung nicht vorbei sei. Er merkte außerdem an, dass die größte Herausforderung für ASIC als Aufsichtsbehörde darin bestand, sich an den prinzipienbasierten Ansatz bei ihren regulatorischen Maßnahmen zu halten.

Seminar: Einführung internationaler Standards – die Herausforderungen und Lösungen

Peter Wong (Consultant, Deloitte, Hong Kong SAR) begann diese Sitzung, indem er die Ergebnisse des Wong-Berichts zur Einführung weltweiter Standards (über www.ifac.org verfügbar) einer Überprüfung unterzog. Er stellte fest, dass eine der größten Herausforderungen darin besteht, dass „Konvergenz‟ verschiedene Dinge meinen kann, je nachdem wer davon spricht.

Gerard Tremoliere (Deloitte, Frankreich) gab den Fortschritt in der Europäischen Union hinsichtlich der Übernahme der ISA wider, einschließlich der Anwendung der 8. Richtlinie zu Unternehmensabschlüssen. Er skizzierte den vorgeschlagenen Übernahmeprozess (Endorsement-Prozess), der sicherstellen soll, dass Prüfungsstandards in Europa zu einer hohen Glaubwürdigkeit und Qualität von Unternehmensberichten beitragen werden.

Sandy Chlant (ALCOA, Australien und USA) berichtete über ihre Erfahrungen und die Herausforderungen der Einführung der IFRS bei der australischen Tochter einer in den USA notierten, nach US-GAAP bilanzierenden Muttergesellschaft. Sie erstattete einen klaren und präzisen Bericht der praktischen Herausforderung der Einführung der IFRS; dem Umgehen mit Unterschieden zwischen IFRS und A-IFRS (zu australischen Rechnungslegungszwecken) und den IFRS/US-GAAP Unterschieden (zu Berichtszwecken des Mutterunternehmens). Da es sich bei ALCOA um ein bei der SEC registriertes Unternehmen handelt, musste es Rechnungsleger für den Übergang auf IFRS engagieren, da seine Wirtschaftsprüfer unter dem Sarbanes-Oxley-Act von Beratung ausgeschlossen waren. Frau Chant merkte an, dass Unterschiede in Bezug auf die Meinungen und die Interpretation zu IFRS zwischen den Prüfungsverbunden den Berufsstand einiges an Glaubwürdigkeit gekostet hat, stellte jedoch fest, dass jeder „on the job‟ lernt. Ihr Rat an jene, die noch einem Übergang bevorstehen: Früh anfangen, Investition der notwendigen Ressourcen und kein Unterschätzen des benötigten Zeitrahmens. Sie merkte außerdem an, dass Australien bei der Übernahme der IFRS ursprünglich einige Wahlrechte aus den IFRS gestrichen hatte und neue Erfordernisse hinzugefügt hatte. Dennoch waren ihr Unternehmen und andere australische Unternehmen der Ansicht, dass „die Abänderung der IFRS unnötigerweise zu mehr Komplexität‟ führt. Australien hat sich nun dazu entschlossen, die Wahlrechte wiedereinzuführen und die hinzugefügten Erfordernisse zu streichen.

Manuel Sanchez-y-Madrid (Mexiko) sprach von den Herausforderungen bei der Übernahme weltweiter Standards in Latein- und Südamerika. Er merkte an, dass obwohl es aktive Kapitalmärkte in der Region gibt, die börsennotierten Unternehmen im Allgemeinen klein sind und IFRS eine große Herausforderung für sowohl die Ersteller als auch die professionellen Rechnungsleger darstellt. Im Allgemeinen herrscht ein Mangel an Ressourcen und Kapazitäten vor, sowohl auf der der operativen als auch auf der finanziellen Ebene. Er schlug vor, dass der effizienteste Weg zur Einführung weltweiter Standards in der Region in einer gemeinsamen Anstrengung unter Beteiligung aller Stakeholder bestehen würde: IFAC und die lokalen Rechnungslegungsgremien, Regierungen, Spenderagenturen und Universitäten, etc.

Dr. Nordin Zain (Geschäftsführer, Malaysischer Accounting Standards Board) stellte ähnliche Bedenken für Südostasien fest. Er merkte an, dass die Herausforderung strategischer und nicht fachlicher Natur sei. Er sagte, dass den sich entwickelnden Volkswirtschaften in der Region nur eine geringe oder gar keine Alternative zur Übernahme weltweiter Standards bieten würde, wenn sie sich für eine regionale Entwicklungsfinanzierung, ausländische Direktinvestitionsprogramme und Mitgliedschaften in regionalen und weltweiten Handelsorganisationen qualifizieren wollten.