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Offizielle Stellungnahmen der SEC zu IFRS in den USA

29.01.2008

In zwei kürzlich gehaltenen Reden erörterte John W.

White, Director der Abteilung für Unternehmensfinanzierung der US-amerikanischen Wertpapier- und Börsenaufsicht (Securities and Exchange Commission, SEC), Sachverhalte, die sich auf die Verwendung der IFRS in den Vereinigten Staaten beziehen, und einige der internationalen Initiativen der SEC. Nachfolgend finden Sie Verknüpfungen auf die beiden Reden in englischer Sprache sowie die Übersetzung zweier Auszüge mit Bezug auf IFRS:

Unternehmensfinanzierung 2008 – Schwerpunktlegung auf die Finanzberichterstattung (A Focus on Financial Reporting)

Unternehmensfinanzierung 2008 – Internationale Initiativen (International Initiatives)

International Financial Reporting Standards:

Wo fange ich bei diesem Thema an? Es sind gewaltige Fortschritte in diesem Bereich im letzten Jahr gemacht worden.

Im März hielten wir Gespräche des Stabs am Runden Tisch ab.

Im April veröffentlichte die SEC eine Pressemitteilung zu den nächsten geplanten Schritten.

Im Juli veröffentlichten wir einen Konzepterlass bezüglich des Wegfalls der Überleitungsrechnung auf US-GAAP, der für ausländische Emittenten gelten sollte, die IFRS anwenden.

Im August wurde ein Konzeptentwurf veröffentlicht, der der Frage einer möglichen Anwendung von IFRS durch US-amerikanische Emittenten galt.

Im November stimmte die SEC für den Wegfall einer Überleitungsrechnung auf US-GAAP, der für ausländische Emittenten gilt, die IFRS anwenden.

Im Dezember hielt die SEC zwei Gesprächsrunden am Runden Tisch zur Anwendung von IFRS durch US-Emittenten ab.

Ein ereignisreiches Jahr! Und obwohl ich nur für mich selber sprechen kann, zögere ich nicht, Ihnen zu sagen, dass der Stab der SEC – insbesondere in der Abteilung für Unternehmensfinanzierung – sich dem Ziel der Erreichung eines einzigen Satzes hochwertiger, weltweit akzeptierter Rechnungslegungsstandards tief verpflichtet fühlt und dass wir wirklich daran interessiert sind, von allen Interessengruppen Rückmeldung zu erhalten, während wir weiter auf diesem Weg fortschreiten.

Wie gelangen wir vom Konzeptentwurf zu einer möglichen Anwendung der IFRS durch US-Emittenten?:

Eines der heftiger diskutierten Themen [bei den Gesprächen am Runden Tisch im Dezember] war die Frage, wie man vom Konzeptentwurf ausgehend weiter fortfahren solle. Die Teilnehmer äußerten eine große Bandbreite von Ansichten, und es traten eine Reihe von tiefen persönlichen Überzeugungen zutage, die sich zum Teil widersprachen:

Die SEC sollte einen so genannten Fahrplan für die weiteren Schritte vorwärts entwickeln.

Die freiwillige Anwendung von IFRS sollte für einen nicht näher genannten Zeitraum möglich sein. Im Rahmen dieser Möglichkeit wäre einigen oder allen US-Emittenten die Wahl zwischen IFRS oder US-GAAP für eine unbeschränkte Zeit möglich.

Es sollte eine festes Datum in der Zukunft für die verpflichtende Anwendung der IFRS festgeschrieben werden. Im Rahmen dieser Möglichkeit würde ein zukünftiges Datum ausgewählte, und zu diesem Zeitpunkt müssten alle Emittenten auf IFRS übergehen. Dies ist der Ansatz, der in Europa gewählt wurde.

Man sollte einen „abwarten und Tee trinken"-Ansatz wählen und die Verabschiedung weiterer Regelungen durch die SEC abwarten. So würden Konvergenz sowie das Verständnis der Anleger für IFRS und eine IFRS-Infrastruktur über die nächsten paar Jahre wachsen können.

Verschiedene Kombinationen der genannten Möglichkeiten.

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Studie befindet: IFRS sind „gute Nachrichten für Anleger‟

28.01.2008

Die französische Vereinigung der Anlagenverwaltungsgesellschaften (Association Française de la Gestion Financière, AFG) und der französische Bund der Versicherungsgesellschaften (Fédération Française des Sociétés d'Assurance, FFSA) haben eine Studie finanziell gefördert, die sich Anlageperspektiven einer IFRS-Einführung widmen.

Die beiden Vereinigungen hatten im Dezember 2004 – kurz bevor IFRS obligatorisch für börsennotierte Unternehmen in Europa wurden – bereits eine ähnliche Studie veröffentlicht. Die neue Studie ist eine Sammlung von 14 Aufsätzen, die auf Interviews aufbauen, die zum größten Teil zwischen Ende 2006 und Anfang 2007 geführt wurden. Der Gesamteindruck der IFRS ist recht positiv – sowohl in Bezug auf die wahrgenommenen Vorteile als auch in Bezug auf den reibungslosen Übergang. Die womöglich größten Bedenken gelten dem Bedarf nach detaillierteren Umsetzungsleitlinien, um eine einheitliche Anwendung zu gewährleisten. Die Einführung zu den Aufsätzen kommt zu folgendem Schluss:

 

Die Einführung von IFRS sind gute Nachrichten für Anleger – allerdings unter der Voraussetzung, dass sich eine einheitliche Anwendungspraxis in Bezug auf die Umsetzung herauskristallisiert. Dies ist, zwei Jahre nach der erstmaligen Anwendung, noch nicht wirklich der Fall.

Wir danken den beiden Förderern der Studie, die uns gestattet haben, die Studie zu veröffentlichen. Sie kann in englischer oder in französischer Sprache heruntergeladen werden.

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DRSC veröffentlicht europäisches Diskussionspapier zur Eigen-/Fremdkapital-Abgrenzung

28.01.2008

Das Deutsche Rechnungslegungs Standards Committee e.V.

hat heute ein Diskussionspapier mit einem Alternativvorschlag zur Abgrenzung zwischen Eigen- und Fremdkapital gegenüber dem derzeitigen IFRS-Ansatz zur Abgrenzung veröffentlicht. Das Diskussionspapier wird zusammen mit den Standardsettern aus Dänemark, Frankreich, Großbritannien und Italien sowie der European Financial Reporting Advisory Group (EFRAG) herausgegeben. Der Vorschlag ist das Ergebnis eines europäischen Gemeinschaftsprojekts unter der Leitung des DRSC e.V. (Vorsitz: Dr. Andreas Barckow, Leiter des deutschen IFRS Centres of Excellence von Deloitte und Mitglied des Deutschen Standardisierungsrats).

Der entwickelte Ansatz basiert auf der Fähigkeit des Kapitals, Verluste zu tragen (Loss Absorption Approach): Eigenkapital wird als Risikokapital verstanden; Kapital, welches Verluste des Unternehmens absorbiert, wäre als Eigenkapital auszuweisen. (siehe die Pressemitteilung des DRSC). Stellungnahmen zu dem Diskussionspapier werden bis zum 28. Juli 2008 erbeten (info@drsc.de oder commentletter@efrag.org).

Pressemitteilung des DRSC (48 KB)

Diskussionspapier zur Abgrenzung von Eigen- und Fremdkapital (in englischer Sprache, 1,08 MB)

Bereits im November 2007 hatte der FASB vorläufige Ansichten zu Finanzinstrumenten mit den Merkmalen von Eigenkapital (Financial Instruments with Characteristics of Equity) herausgegeben. Sie beschreiben den vom FASB bevorzugten Ansatz der wesentlichen Eigentümerschaft (s. unsere Nachricht vom 5. Dezember 2007). Die Veröffentlichung eines Diskussionspapiers des IASB ist für März 2008 geplant.

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IAS Plus-Newsletter Januar 2008 erschienen

28.01.2008

Die Januarausgabe 2008 des vierteljährlich erscheinenden IAS Plus-Newsletters ist veröffentlicht worden.

In dem Newsletter berichten wir über die Geschehnisse des 4. Quartals 2007, die sich beim IASB, IFRIC und der IASC-Stiftung zugetragen haben, sowie über Sachverhalte und Ereignisse in der Welt mit Bezug zur internationalen Finanzberichterstattung.

Laden Sie sich die internationale Ausgabe vom Januar 2008 herunter (in englischer Sprache, 278 KB).

Zurückliegende Ausgaben finden Sie hier.

Hier können Sie sich für ein kostenfreies Emailabonnement eintragen.

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Deloitte unter den ersten 17 Vollmitgliedern des Forums der Firmen

27.01.2008

Deloitte Touche Tohmatsu gehört zu den 17 internationalen Wirtschafsprüfungsgesellschaften, welche die ersten Vollmitglieder des sog.

Forums der Firmen des internationalen Wirtschaftprüferverbands (International Federation of Accountants, IFAC) bilden. Diese internationalen Prüfungsgesellschaften, deren Mitgliedsfirmen grenzüberschreitende Prüfungen durchführen, haben verkündet, dass sie ein weltweit koordiniertes Qualitätssicherungsprogramm eingerichtet haben, der Anwendung der international Prüfungsstandards (International Standards on Auditing, ISA) verpflichtet sind und andere Anforderungen an Qualität und Ethik erfüllen. Weitere Informationen:

Presserklärung (in englischer Sprache)

Liste der Vollmitglieder des Forums (23 KB)

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Zwei Sonderberichte von Deloitte & Touche (USA)

27.01.2008

Unsere amerikanischen Kollegen haben zwei Sonderberichte veröffentlicht, die Sie über die nachstehenden Links abrufen können.

Diese neuen Veröffentlichten geben Aufschluss über die Stellungnahmen des Stabs der US-amerikanischen Wertpapier- und Börsenaufsicht (Securities and Exchange Commission, SEC) zu Abschlüssen inländischer und ausländischer, nach IFRS bilanzierender Unternehmen, die bei der SEC registriert sind. Bei diesen handelt es sich um die ersten beiden Berichte einer geplanten Serie. Links zu sämtlichen Berichten der Serie finden Sie hier.

Stellungnahmen der SEC an inländische Unternehmen: ein verschärfter Blick (in englischer Sprache, 542 KB): Dieser Sonderbericht stellt Beispiele der am häufigsten herausgegeben SEC-Stellungnahmen dar. Zu den durch diesen Bericht abgedeckten Sachverhalten gehören:

Unternehmenszusammenschlüsse, langlebige Vermögenswerte und Wertminderungen

Unwägbarkeiten

Aufgegebene Geschäftsbereiche und zur Veräußerung gehaltenene Vermögenswerte

Ergebnis je Anteil

Beizulegender Zeitwert und Aufruhr an den Kreditmärkten

Finanzinstrumente

Bezeichnung von Abschlussbestandteilen

Lagebericht

Erlöserfassung

Staff Accounting Bulletin 74

Berichterstattung an die SEC (Fehlanwendung der Verordnung S-X)

Segmentberichterstattung

Anteilsbasierte Vergütungen

Unsichere Steuerpositionen

Verwendung von Experten und Beratern

Stellungsnahmen der SEC an ausländische Unternehmen, die nach IFRS bilanzieren: ein verschärfter Blick (in englischer Sprache, 461 KB). Dieser Sonderbericht ist dazu gedacht, Abschlusserstellern dabei zu helfen, die Posten, auf die der Stab der SEC in den vergangenen zwei Jahren besonderes Augenmerk gelegt hat, zu verstehen. Er beinhaltet Auszüge aus realen Stellungnahmen sowie vorausschauende Erwägungen. Die wesentlichen in diesem Bericht abgedeckten Sachverhalte beinhalten:

Finanzinstrumente

Darstellung der Gewinn- und Verlustrechnung

Erträge

Kapitalflussrechnungen

Erstmalige Anwendung der IFRS

Segmentberichterstattung

Ertragsteuern

Leistungen an Arbeitnehmer

Wertminderung von Vermögenswerten

Rückstellungen

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Mitschrift vom dritten Tag der IASB-Sitzung Januar 2008

25.01.2008

Der International Accounting Standards Board kam von Dienstag, den 22. Januar, bis Donnerstag, den 24. Januar 2008, zu seiner monatlichen Sitzung in seinen Londoner Büroräumen, 30 Cannon Street, zusammen.

Wir haben die inoffizielle Mitschrift der Beobachter von Deloitte auf einer eigenen Seite eingestellt.
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Deloitte Niederlande bietet Webcasts zu IFRS an

24.01.2008

Unsere niederländischen Kollegen haben zwei Webcasts in holländischer Sprache zu IFRS 7 und zu den zehn wichtigsten Sachverhalten, die Aufmerksamkeit im Abschluss 2007 verdienen veröffentlicht.

Diese Webcasts im ipod/mp3-Format können Sie kostenlos auf Ihren Rechner herunterladen. Im März und Mai 2008 werden zwei weitere Webcasts zu Gemeinschaftlichen beitragsorientierten Pensionsplänen und Unternehmenszusammenschlüssen folgen. Sie finden die Webcasts unserer niederländischen Kollegen, die jeweils 30 Minuten dauern, hier.
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Neue "Geschichtsseite" – Biografien und Dienstzeiten der IASB-Mitglieder

24.01.2008

Auf IAS Plus.com wurde eine neue "Geschichtsseite" eingerichtet, auf der die Dienstzeiten aller gegenwärtigen und ehemaligen IASB-Mitglieder aufgelistet werden.

Auch finden Sie dort Biografien und Fotos. Wir werden diese Seite in Kürze auch in deutscher Sprache anbieten. Für die Zwischenzeit verweisen wir Sie auf das englischsprachige Original.
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Ergebnisse der 27. RIC-Sitzung

24.01.2008

Das RIC hat am 22. Januar 2008 seine 27. Sitzung in Hamburg abgehalten.

Im RIC-Ergebnisbericht werden die wesentlichen Beschlüsse wiedergegeben, die im Rahmen dieser Sitzungen getroffen wurden.

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