Darin werden die jüngsten Erörterungen des Fachexpertenausschusses (Technical Experts Group, TEG) zusammengefasst.

EFRAG Update-Newsletter vom Mai 2010 (in englischer Sprache, 184 KB)

Einer der Programmpunkte ist ein Newsletter für Anleger. Die Board-Mitglieder Stephen Cooper, Patrick Finnegan und Patricia McConnell veröffentlichen zeitnah Informationen zu Berichterstattungsfragen. Die zweite Ausgabe der englischsprachigen Investor Perspectivessteht nun auf der Internetseite des IASB zur Verfügung.

	Erste Ausgabe: Do you agree that investors will benefit from the IASB’s proposals to improve pension accounting? (Patricia McConnell, 29. April 2010)
	Zweite Ausgabe: Loan loss allowances — to smooth or not? (Stephen Cooper, 11. Mai 2010)

Der IASB schlägt in dem heute erscheinenden Standardentwurf nunmehr vor, bei Nutzung der Fair Value Option (FVO) den Anteil an den Wertänderungen einer Schuld, die auf Veränderungen des eigenen Kreditrisikos entfallen, durch eine Gegenbuchung im Sonstigen Gesamtergebnis zu neutralisieren. Damit würde zunächst die gesamte FV-Änderung erfolgswirksam erfasst, anschließend aber teilweise neutralisiert. Die Separierung dieser Wertänderungen ist für Angabezwecke bereits in IFRS 7 vorgeschrieben, so dass der IASB davon ausgeht, dass die Komponenten für die Aufspaltung der Bewertungsänderungen vorliegen. Entscheidend ist, dass diese Separierung allein für finanzielle Verbindlichkeiten gelten soll, für die die FVO ausgeübt wurde; sie ist nicht anwendbar, wenn Schulden mit Handelsabsicht belegt sind (Leerverkäufe, derivative Finanzinstrumente mit negativem Marktwert). Der Rest der Bewertung folgt den gegenwärtig in IAS 39 abgefassten Regelungen. D.h., dass die durch IFRS 9 eingeführte Bewertungskonzeption auf finanzielle Vermögenswerte beschränkt bleibt. Die Frist zur Abgabe von Stellungnahmen läuft am 16. Juli 2010 ab.

Weiterführende Informationen in englischer Sprache:

• Zugang zum Entwurf ED/2010/4 Fair Value Option bei finanziellen Verbindlichkeiten
• Snapshot (kurze Zusammenfassung der wesentlichen Inhalte)
• Presseerklärung des IASB

In dem Bericht wird auch beschrieben, wie die während der Konsultation eingegangenen Stellungnahmen berücksichtigt worden sind. Den Bericht der Treuhänder in englischer Sprache steht Ihnen hier zur Verfügung (563 KB). In der Presseerklärung des IASB finden Sie außerdem eine Verknüpfung auf einen Podcast, in dem einer der Treuhänder, Sir Bryan Nicholson, die Änderungen erläutert. Auf IAS PLUS pflegen wir eine eigene Seite zur Überarbeitung der Satzung.

Der Entwurf war am 5. Januar 2010 herausgegeben worden. Nach IAS 37 ist derzeit vorgeschrieben, dass eine Verpflichtung nur dann als Schuld anzusetzen ist, wenn es wahrscheinlich ist (Wahrscheinlichkeit größer als 50%), dass die Verpflichtung zu einem Abfluss von Barmitteln oder anderen Ressourcen aus dem Unternehmen führt. Im Entwurf wird vorgeschlagen, das Kriterium der Wahrscheinlichkeit eines Ressourcenabflusses zu streichen. Stattdessen würde ein Unternehmen die Unsicherheit über den Betrag und den Zeitpunkt des Abflusses über eine Bewertung in die Bilanzierung einbeziehen, die den erwarteten Wert widerspiegelt, also den wahrscheinlichkeitsgewichteten Durchschnitt der Abflüsse aller möglichen Ergebnisse. Daher würden also Schulden im Anwendungsbereich von IAS 37 mit dem Betrag bewertet, den ein Unternehmen vernünftigerweise zahlen würde, um die Schuld zum Bewertungszeitpunkt auf eine dritte Partei übertragen zu können. Normalerweise ist dies eine Schätzung des Barwerts der Ressourcen, die erforderlich wären, um die Schuld zu begleichen, wobei der erwartete Abfluss von Ressourcen, der Zeitwert des Geldes und das Risiko, dass der tatsächliche Abfluss eventuell im Endeffekt vom erwarteten Abfluss abweicht, berücksichtigt werden.

Weitere Informationen und die Möglichkeit zur Anmeldung als Beobachter finden sie in der englischsprachigen Presseerklärung von EFRAG.

Damit sollten Meinungen eingeholt werden, wie Informationen über die langfristige Nachhaltigkeit von Regierungsprogrammen die Informationen ergänzen können, die in traditionellen Abschlüssen zur Verfügung gestellt werden, und wie dadurch die Transparenz erhöht und die Rechenschaftspflicht und die Entscheidungsfindung verbessert werden können.Das Institut der Wirtschaftsprüfer (IDW) hat nun seine Stellungnahme zum Konsultationspapier veröffentlicht (in englischer Sprache, 74 KB) und drückt darin seine Unterstützung für die Initiative des IPSASB aus. Das IDW merkt an, dass es im Rahmen des laufenden Projekts zur Entwicklung eines "Conceptual Framework" für den öffentlichen Sektor noch Punkte gibt, die noch nicht abschließend erörtert sind, die aber einen direkten Einfluss auf diesen Bereich haben.

In einer englischsprachigen Presseerklärung legt die die Europäische Beratungsgruppe für Rechnungslegung (European Financial Reporting Advisory Group, EFRAG) Rechenschaft darüber ab, wie die Ergebnisse der verschiedenen Einbindungsaktivitäten, die im Zusammenhang mit der Entwicklung einer Stellungnahme zum IASB-Entwurf zu fortgeführten Anschaffungskosten und Wertminderung bei Finanzinstrumenten unternommen wurden, bisher in die Entwicklung der endgültigen Stellungnahme eingeflossen sind.

Bis zum Mittwochmorgen finden alle Sitzungsteile gemeinsam mit dem FASB statt. Die Sitzung steht Beobachtern offen und wird im Internet übertragen. Nachfolgend geben wir die Tagesordnung für die Sitzung wieder.

Tagesordnung für die reguläre IASB-Boardsitzung17.-20. Mai 2010, London

Montag, 17. Mai 2010 Gemeinsame Sitzung mit dem FASB (13:00 - 18:45 Uhr Londoner Zeit) Übergang Versicherungsverträge Konsolidierung – Erörterung einer Reihe von Restanten im Hinblick auf Investmentgesellschaften, Leitlinien zu Prinzipal-Agenten-Verhältnissen sowie Übergangsvorschriften Ausbuchung – Behandlung von Fragen auf Seiten des FASB zu dem vorgeschlagenen Ausbuchungsmodell Dienstag, 18. Mai 2010 Gemeinsame Sitzung mit dem FASB (08:30 - 18:15 Uhr Londoner Zeit) Leasingverhältnisse Erlöserfassung – Erörterung der Anwendung auf Pensionsgeschäfte und auf Geschäfte, die Bewertungserfolge aufweisen, die nichts mit der Leistung des Unternehmens zu tun haben Versicherungsverträge (Fortsetzung vom Montag) Rahmenkonzept Phase A: Qualitative Merkmale – Erörterung von Bedenken, die im Rahmen des Abstimmungsprozesses aufgekommen sind Mittwoch, 19. Mai 2010 Gemeinsame Sitzung mit dem FASB (08:00 - 13:30 Uhr Londoner Zeit) Leasingverhältnisse (Fortsetzung vom Dienstag) Versicherungsverträge (Fortsetzung vom Dienstag) IASB-Sitzung (14:00 - 17:30 Uhr Londoner Zeit) Aktueller Stand bei den Arbeiten des IFRS Interpretations Committee Jährliche Verbesserungen Ablösung von IAS 39: Bilanzierung von Sicherungsbeziehungen – Absicherung von aggregierten Grundgeschäften und Nettopositionen Donnerstag, 20. Mai 2010 IASB-Sitzung (09:30 - 14:45 Uhr Londoner Zeit) Lageberichterstattung – Diskussion der eingegangen Stellungnahmen zum Entwurf Emissionshandelsschemata – Lehreinheit Konsolidierung – Erörterung einer erneuten Herausgabe eines Entwurfs der endgültigen Standards zu Konsolidierung und Angabepflichten nebst einer Reihe von Restanten zu Investmentgesellschaften Gemeinsame Vereinbarungen – Erörterung ausstehender Sachverhalte bei den Abschnitten zu Angaben und Übergangsvorschriften im endgültigen Standard sowie der Anwendung von IFRS 5 bei Verlust gemeinsamer Kontrolle Ablösung von IAS 39: Bilanzierung von Sicherungsbeziehungen – Absicherung von aggregierten Grundgeschäften und Nettopositionen (Fortsetzung vom Mittwoch)

Die Änderung im statutarischen Berichtsumfeld wird auch brasilianische Tochterunternehmen US-amerikanischer Unternehmen betreffen. In den meisten Fällen sind Vergleichszahlen für 2009 erforderlich. Um unseren Mandanten behilflich zu sein, die Herausforderungen, Kosten, steuerlichen Auswirkungen sowie den langfristigen Nutzen der Änderung zu verstehen und zu planen, hat Deloitte eine Besprechungsunterlage mit dem Titel IFRS: Änderungen im statutarischen Berichtsumfeld in Brasilien herausgegeben (in englischer Sprache, 343 KB). In dieser Besprechungsunterlage werden die Kernthemen im Zusammenhang mit dem Übergang auf die IFRS in Brasilien zusammengefasst, darunter:

• Überblick über die Änderungen an dem bestehenden statutarischen Berichtsumfeld in Brasilien
• Auswirkungen auf brasilianische Tochterunternehmen US-amerikanischer Unternehmen
• Zeitliche Erwägungen für diese Änderung
• Schritte, die US-Unternehmen angesichts dieser Entwicklungen unternehmen sollten