Notizen vom 17. Weltkongress der Rechnungsleger

Istanbul, Türkei, 16. November 2006

Seminar: Entstehen des Berufstandes der Rechnungsleger in der CIS

Ndung'u Gathinji (CEO, ECSAFA in Kenia) hatte den Vorsitz einer Sitzung zur Untersuchung, wie Rechnungsleger in der Gemeinschaft unabhängiger Staaten (Commonwealth of Independent States, CIS) den Übergang von einer gesteuerten Nachfragewirtschaft zur Marktwirtschaft bewältigen.

Frederic Gielen (Financial Reporting Council in Großbritannien, ausgeliehen von der Weltbank) merkte an, dass eine umfassende Reform des Finanzsystems in der CIS vonnöten war, als sich die Region in den neunziger Jahren der Marktwirtschaft gegenüber sah. Er sagte, dass die Weltbank (World Bank) einen Zusammenhang zwischen einer soliden Finanzberichterstattung und der Verringerung der Armut sieht und ein Verfechter von verbesserten Standards und Übereinstimmung ist. Grundlegend hierfür war der "Report in Systems and Codes (ROSC)" der Bank. Gemäß der Vorgehensweise des ROSC stellt der Berufsstand der Rechnungsleger eine Hauptstütze einer stabilen Finanzarchitektur dar. Die ROSC-Beurteilung wurde in fünf Ländern der CIS abgeschlossen. Er merkte an, dass der Fortschritt sehr ermutigend ist, allerdings gäbe es noch Gebiete, die verbessert werden können - etwa die Vergütung von Akademikern im Bereich Rechnungslegung.

Igor Kozyrev (Stellvertretender Chief Accountant, Lukoil in Russland) sprach über die Art und Weise der Veränderung und Entwicklung des Berufstandes der Rechnungsleger in Russland, insbesondere seine Nachfrage beim Übergang von einer gesteuerten zu einer Marktwirtschaft. Er merkte an, dass Rechnungsleger im System der Sowjetunion einen Teil eines Übereinstimmungsystemes darstellten und oft mit forensischen Untersuchungen beschäftigt waren. Der Übergang zur Marktwirtschaft war schwer, da die notwendige Erfahrung im Umgang mit Ermessensentscheidungen (im Gegensatz zur Befolgung von staatlich vorgegebenen Vorschriften) nicht vorhanden war - sowohl technisch als auch psychologisch. Er stellte fest, dass die Rechnungslegungsreform in Russland die Qualität der Finanzberichterstattung als auch die Qualität der Unternehmensführung und die Verwendung der Ressourcen verbessert hat.

Professor Adolf Enthoven (Universität Texas, USA) gab einen Überblick zur Entwicklung des Berufstands der Rechnungsleger in Russland und merkte an, dass dieser vor 1917 den Entwicklungen des europäischen Berufstandes gefolgt sei. Die Revolution im Jahre 1917 hatte zur Folge, dass der Zweck der Rechnungslegung und ausgetauschten Rechnungslegern darin bestand, der staatlichen Zentralplanung zu dienen, was gut durchgeführt wurde. Er stellte fest, dass der Berufstand einige Herausforderungen zu bewältigen hat - nicht zuletzt durch das Fehlen einer mit einem offiziellen Status versehenen IFRS-basierten Finanzberichterstattung sowie durch einer formalen Vorgehensweise durch Aufsichtsbehörden. Er beobachtete jedoch, dass sich Änderungen abzeichnen und bis 2010 die Durchführung von wesentlichen Reformen erwartet wird.

Rick Gurley (US AID, Ukraine) gab einen Bericht zur Beteiligung von US AID an der Entwicklung eines anerkannten Curriculums der Rechnungslegung und Qualifikation in der CIS. Auf Grundlage von IFRS und ISA, dem Moralkodex (Code of Ethics) der IFAC und ähnlichen weltweit anerkannten Vereinigungen sowie der Zusammenarbeit mit der Vereinigung der Wirtschaftsprüfer in Kanada (Certified General Accountants) wurde die "Certified International Professional Accountant, CIPA" Qualifizierung entwickelt. Das CIPA-Examen wird von einem unabhängigen Träger unter der Schirmherrschaft von IFAC, US AID und dem Eurasia Council of Certified Auditors and Accountants (ECCAA), einer regionalen Abteilung anerkannt durch IFAC, veranstaltet. Das CIPA-Examen war sehr erfolgreich in dieser Region und es besteht die Hoffung, dass es auch in anderen Regionen zur Anwendung kommt.

3. Plenarsitzung

Diese Sitzung hatte die Wertschaffung durch in der Wirtschaft tätige Rechnungsleger zum Thema.

Graham Ward (scheidender Präsident der IFAC, Großbritannien) eröffnete die Sitzung mit der Anmerkung, dass IFAC in den letzten Jahren wesentliche Ressourcen dafür verwendet hat, die Rolle der in der Wirtschaft tätigen Wirtschaftsprüfer hervorzuheben. In der Wirtschaft tätige Wirtschaftsprüfer bringen (aufgrund ihrer Ausbildung) die notwendigen Fähigkeiten für Unternehmen mit und verwenden diese zur Wertschaffung.

Barbara Judge (Stellvertretende Vorsitzende des Financial Reporting Council, Großbritannien) ist keine Rechnungslegerin, sondern gelernte Juristin und ehemalige Beauftragte der US-amerikanischen Wertpapieraufsichtsbehörde (Securities and Exchange Commission, SEC). Sie sprach über ihre persönlichen Erfahrungen als Direktorin eines Unternehmens und ihre Wertschätzungen, einen professionellen Rechnungsleger, der Mitglied einer durch die "Codes of Conduct and Ethics" des IFAC regulierten Einrichtung war, im Board eines öffentlich rechnungslegenden Unternehmens zu haben.

Sie stellte fest, dass die Welt heutzutage von Zahlen und Echtzeit-Berichterstattung bestimmt wird. Der professionelle Rechnungsleger kann Fehler "fühlen und sehen" und somit schnell die richtigen Fragen stellen, um Probleme schnell zu erkennen. Unternehmensorgane (Board of Directors) benötigen solche Fachkenntnisse, speziell im Vorsitz des Prüfungskomitees, wo ihrer Meinung nach, immer ein professioneller Rechnungsleger vertreten sein sollte. Der Vorstand ist auch verantwortlich für Governance und Ethik - welche professionelle Wirtschaftsprüfer als Mitglieder von IFAC-Mitgliedsgesellschaften mit sich bringen. Die Geschäftsführung ist auch verantwortlich für die Strategie des Unternehmens; Wirtschaftsprüfer können ihre Geschäftsführungskollegen bei der Konzentration auf Strategie und strategische Risikobeurteilungen únterstützen.

Zum Schluss merkte sie an, dass sich die Anwesenden bewusst machen sollten, dass der Vorstand auch für interne Kontrollen verantwortlich ist, und dass Wirtschaftsprüfer ihre Kollegen bei Verständnisfragen unterstützen können. Die Fachkenntnisse der Wirtschaftsprüfer halfen ihr, als Vorstandsvorsitzende und Direktor anderer Unternehmen, nachts trotz eines "Sarbanes-Oxley Umfeldes" schlafen zu können.

David Hastings (Shell, Kanada) betrachtete, wie in der Wirtschaft tätige Wirtschaftsprüfer Werte für ihre Unternehmen erzeugen: Identifizierung wo, wie und warum Werte geschaffen werden.

Der Wirtschaftsprüfer ist von zentraler Bedeutung, um Wertetreiber (Value Driver) in der heutigen Wirtschaft zu erkennen: Innovation, Kundenzufriedenheit, Talentsuche, technologische Auswirkungen und Investition in Marken. Sie betrachten das Unternehmen als Ganzes, richten ihr Hauptaugenmerk auf die Kunden während sie versuchen, alle Dimensionen der wirtschaftlichen Umgebung des Unternehmens zu verstehen und Risiko in einer effektiven Weise zu begegnen. Wie etwa die Fähigkeit sowohl mit finanziellen als auch nicht-finanziellen Informationen umzugehen, die im wirtschaftlichen Umfeld gebraucht werden. Werte werden durch die Fähigkeiten von Wirtschaftsprüfern dadurch erzeugt, dass sie Risiken identifizieren und diese bewältigen; globales Denken und Handeln sowie das Erkennen von Schwierigkeiten und Möglichkeiten in einer globalen Wirtschaft.

Mary Keegan (HM Treasury, Großbritannien) sprach über die Rolle der Wirtschaftsprüfer bei der Wertschaffung hinsichtlich Angehörigen eines Staates. Bezüglich Zentralregierungen kann es nichts Besseres geben. Es obliegt der Regierung, die Bereitstellungsleistung gegenüber seinen Bürgern und die Finanzwirtschaft bezüglich öffentlichen Dienstleistungen zu verbessern. Sie merkte an, dass die Regierung in Großbritannien ein "Value for Money" Model verwendet - mit Hauptaugenmerk auf Wirtschaft, Effizienz und Effektivität. Hierbei werden zukünftige Wertetreiber genauso beobachtet wie Vergangenheitsdaten.

Für diese Strategie ist es von zentraler Bedeutung, die richtigen Systeme zur zeitnahen Bereitstellung der angemessenen Daten zu haben; Verwendung dieser Daten zur Verbesserung der Leistung; Durchsetzung einer funktionierenden Governance und angemessene Managementstrukturen überall in der Wertschöpfungskette. Mary Keegan merkte an, dass Anforderungen in Großbritannien durchgesetzt wurden, dass alle Ministerien ein aus nicht-geschäftsführenden Mitgliedern bestehendes Prüfungskomitee haben, und dass alle behördlichen Gremien einen professionellen Wirtschaftsprüfer (der Mitglied einer IFAC-Mitgliedsgesellschaft ist) in der Position des Finanzdirektors besitzen.

Sie merkte an, dass Regierungen Zahlen und nicht Instinkt zur Steuerung verwenden sollten. Somit sind Wirtschaftsprüfer an der zentralen Stelle der Politikformulierung und Bereitstellung der Dienstleistungen angemessen platziert. Sie schloss ihre Bemerkungen ab, indem sie darauf verwies, dass Regierungen die Verantwortung haben, Werte für ihre Bürger zu schaffen. Die Rolle des professionellen Wirtschaftsprüfers ist hierbei unabdingbar. Somit müssen Wirtschaftsprüfer am Tisch sitzen, an dem politische Entscheidungen getroffen werden.

Notizen vom 17. Weltkongress der Rechnungsleger

Istanbul, Türkei, 15. November 2006

2. Plenarsitzung

Das Thema der zweiten Plenarsitzung des Kongresses war die weltweite Kapitalmarkt-Stabilität und der Berufsstand der Rechnungsleger. Rene Ricol (früherer Präsident der IFAC, Frankreich) eröffnete die Sitzung mit der Wiederholung eines allgemein bekannten Themas: die Stabilität der Kapitalmärkte ist grundlegend für die Entwicklung. Um ihre Rolle in der Wertschöpfungskette des Kapitalmarktes zu erfüllen, müssen Rechnungsleger Integrität aufweisen und den Kampf gegen Korruption und Geldwäsche aufnehmen.

Taizo Nishimuro, Präsident und CEO der Wertpapierbörse in Tokio (Tokyo Stock Exchange, TSE) gab einen Überblick über die Tätigkeiten der TSE und erklärte, wie diese auf aufsichtsbehördliche als auch technologische Fortschritte reagiert. Zu den bislang unternommenen Schritten zur Sicherung der Integrität der Finanzberichterstattung der japanischen Wertpapiermärkte gehört die Anforderung der Aufstellung eines Unternehmensberichtes zu internen Kontrollen und eines unabhängigen Prüfungsberichts hierzu.

Sir David Tweedie (Vorsitzender des IASB) erklärte, warum weltweite Rechnungslegungsstandards, prinzipienbasiert und Förderung einer sachgerechten Ausübung beruflichen Ermessens, sehr wichtig sind, um effiziente globale Kapitalmärkte sicherzustellen. Er schlägt drei Tests vor, die ein hochqualitativer Rechnungslegungsstandard bestehen muss:

Er betonte, dass der Berufsstand der Rechnungsleger eine "einmalige Gelegenheit" dazu habe, Standards von regelbasierten Systemen zurückzuziehen, dazu wird allerdings das Nachfolgende benötigt:

Er beendete seine Rede mit einer Einladung des Berufsstandes der Rechnungsleger, die Herausforderungen der Implementierung der IFRS anzunehmen.

Samuel DiPiazza (Global CEO, PricewaterhouseCoopers) betonte, dass der Berufsstand der Rechnungsleger nur wachsen kann, wenn er relevant bleibt. Wir sollten jeden Tag hinterfragen, ob wir Vertrauen und Werte schaffen. Er merkte an, dass die derzeitigen am Unternehmen Interessierten (Stakeholders) Finanzinformationen anfordern, die die wirtschaftliche Wirklichkeit widerspiegeln und empfahl dem IASB, in diese Richtung fortzufahren. Er schlug drei Ziele eines "nachhaltigen Berufsstandes der Rechnungsleger" vor:

Er beendete seine Anmerkungen indem er klarstellte, dass alle Beteiligten der Wertschöpfungskette der Finanzberichterstattung in diese Bemühungen mit einbezogen werden müssen.

Zum Schluss sprach Professor Mustafa Aysan als Ersatz für den türkischen Staatsminister, Ali Babacan, der aufgrund kurzfristig bekannt gewordener staatlicher Angelegenheiten nicht teilnehmen konnte. Er gab einen Überblick über die Historie der IFRS in der Türkei und sprach sich für eine "Übernahme" im Gegensatz zu einer "Anpassung" der vom IASB erstellten Standards aus.

IFRS für kleine und mittelgroße Unternehmen (KMU)

Das Projekt des IASB zur Entwicklung von IFRS für KMU war Gegenstand eines Seminars an dem über 1.000 Vertreter teilnahmen. Den Vorsitz des Seminars hatte Sylvie Voghel, die Vorsitzende des Komitees für "Small and Medium Practices" (SMP) der IFAC ist.

Paul Pacter (Direktor des IASB zu KMU-Standards und Webmaster von www.iasplus.com) startete mit einem Überblick zur Geschichte des Projektes und den Status des Exposure Draft (ED) Entwurfes. Er merkte an, dass ein nahezu endgültiger Entwurf des ED, zusammen mit einer Einladung zur Kommentierung, erläuternden Jahresabschlüssen und einer Anhangangaben-Checkliste letzte Woche auf der Website des IASB www.iasb.org veröffentlicht wurde. Er sagte, dass der IASB den ED wahrscheinlich Ende Dezember oder Anfang Januar für Stellungnahmen freigeben wird. Er ging auf folgende Punkte ein:

Klicken Sie auf den folgenden Link zur Ansicht der englischsprachigen Präsentation von Paul Pacter (222 KB).

Stellungnahmen zum Entwurf des ED wurde von folgenden Personen geäußert:

Pierre Barnes zeigte auf, dass seine Organisation der Auffassung ist, dass, zusätzlich zu den Standards für börsennotierte Unternehmen und KMU, eine dritte Ebene von Rechnungslegungsstandards vonnöten ist - eine für "Kleinstunternehmen" (Micro-Sized Entities) mit weniger als 10 Mitarbeitern. Er merkte an, dass die IAA ein Projekt zur Entwicklung von Rechnungslegungsstandards für Kleinstunternehmen angestoßen hat.

Notizen vom 17. Weltkongress der Rechnungsleger

Istanbul, Türkei, 14. November 2006

1. Plenarsitzung

Das Thema der ersten Plenarsitzung des Kongresses war die Generierung von wirtschaftlichem Wachstum und Stabilität durch den Berufsstand der Wirtschaftsprüfer in den Entwicklungsländern. Den Vorsitz dieser Sitzung hatte der neue Vorsitzende der internationalen Vereinigung der Wirtschaftsprüfer (International Federation of Accountants, IFAC), Fermin del Valle (Deloitte Argentinien). Er sprach in seinen einführenden Anmerkungen über die Rolle der Rechnungsleger bei der Förderung von Entwicklung und deren Einfluss auf die Entwicklung auf allen Ebenen: als Controller, betriebliche Rechnungsprüfer, Vorstandsvorsitzende, Board-Mitglieder, interne Revisoren, Mitglieder von Prüfungskomitees und Abschlussprüfer.

Der stellvertretende Premierminister der Türkei, Abdullatif Sener, war ein weiterer hochrangiger politischer Sprecher dieser Konferenz. Er merkte an, dass der Berufsstand der Rechungsleger einen integralen Bestandteil beim Zugang auf sichere und verlässliche Finanzinformationen darstellt. Er bezog sich auf die verschiedenen von der Türkei durchgeführten Maßnahmen zur Erreichung des EU-Beitritts, einschließlich der Anwendung der IFRS und Basel II bis 2008. Er sagte weiterhin, dass die weltweite Harmonisierung der Rechnungslegungsstandards sehr wichtig für Entwicklungsländer sei. Weltweite Standards werden den internationalen Handel fördern, eine verbesserte Kapitalaufnahme ermöglichen, eine rationale Ressourcen-Allokation sichern und Unternehmensführung dazu verpflichten, rational zu handeln. Deshalb wird es den Entwicklungsländern durch die IFRS ermöglicht, an den Vorteilen der Globalisierung teilzuhaben. Er merkte des Weiteren an, dass die Türkei gegenüber dem IMF zugesagt hat, die IFRS anzuwenden.

Der stellvertretende Vorsitzende des indischen Oberhauses des Parlamentes (Upper House of Parliament) stellte fest, dass die nicht vorhandene Rechenschaftspflicht (sowohl im öffentlichen als auch im privaten Sektor) ein grundlegendes Hindernis bei der wirtschaftliche Entwicklung in einigen Regionen der Welt darstellt. Er merkte an, dass der Berufsstand der Rechnungsleger eine sehr wichtige Rolle dabei spielt, dieser nicht vorhandenen Rechenschaftspflicht entgegenzustehen. Allerdings hat sich die Rolle der Rechnungsleger dahingehend erweitert, dass nicht nur Finanzinformationen bereit gestellt werden, sondern konstruktiver Einfluss der staatlichen Politik mit einbezogen werden sollte, speziell in den Gebieten der Corporate Governance, Rechenschaftspflicht, Korruptionsbekämpfung etc.

Wang Jun (Vizepräsident, Finanzministerium, China) nannte den Berufsstand eine "wirtschaftliche Brücke" auf der Reise von der Armut zum Wachstum. Er stellte Beispiele des enormen Wachstums des Berufstandes der Rechnungsleger in China vor, das eine zu folgende Benchmark für andere Nationen darstelle. Er merkte an, dass China drei Strategien hinsichtlich der Rechnungslegung anwende:

Jabulani Moleketi (stellvertretender Finanzminister, Südafrika) erinnerte den Kongress daran, dass Entwicklung nicht wirtschaftliches Wachstum um des Wachstums willen sein sollte, sondern eher eine Möglichkeit, den Angehörigen eines Landes ein besseres Leben bereitzustellen. Wie bereits von anderen vorgetragen, nannte er die Rolle der Rechnungsleger bei der Korruptionsbekämpfung und forderte die Stärke des Berufstandes heraus: der den Rechnungslegern entgegengebrachte Widerstand hinsichtlich Korruption und zweifelhaften Praktiken, sollte uns nicht davon abhalten, unserer Arbeit nachzugehen. Er schlussfolgerte, dass ein starker Berufsstand der Rechnungsleger nicht die Lösung dazu ist, die Herausforderungen der Entwicklungsländer aufzunehmen. Allerdings ist ein starker, dynamischer und unabhängiger Berufsstand der Rechnungsleger ein Teil zur Lösung.

An jedem Tag des Kongresses finden einige, zeitlich zusammenfallende Seminare statt, die verschiedene Sachverhalte adressieren. Unsere internationalen Kollegen hatten die Möglichkeit, an drei Seminaren teilzunehmen.

Seminar: Verbesserung des öffentlichen Vertrauens bezüglich der Finanzberichterstattung

Sir Bryan Nicholson, ein Treuhänder der IASC-Stiftung, führte eine Podiumsdiskussion zur Reaktion des Berufstands der Rechnungsleger bezüglich der nach dem letzten Weltkongress im November 2002 aufgetretenen Finanzberichterstattungs- und Prüfungsfehler. In seinen einführenden Anmerkungen sprach er insbesondere die Einführung des Sarbanes-Oxley-Act in den USA und den Übergang zu den IFRS in Europa, Australien und den übrigen Ländern an. Zeichen einer aufsichtsbehördlichen Erschöpfung waren offensichtlich und wurden in der "Verlautbarung 2009" des IASB bestätigt.

Robert Bunting (stellvertretender Präsident, IFAC) stellte die Reaktion des weltweiten Berufstandes der Rechnungsleger in einem Überblick dar. Er merkte an, dass IFAC die Auffassung bekräftigte, dass Ethik und Integrität von Rechnungslegern sehr wichtig ist, um das Vertrauen in den Berufsstand wieder aufzubauen. Er nannte die von IFAC und seinen Mitgliedsorganisationen durchgesetzten, verschiedenen Schritte um sicherzustellen, dass das Vertrauen auf solidem Fundament aufgebaut wird. Insbesondere merkte er an, dass sich IFAC und seine Mitgliedorganisationen verpflichtet fühlen, die weltweite Konvergenz der Standards voranzutreiben - nicht nur Rechnungslegungsstandards sondern auch Prüfungsstandards, Ethik- und Weiterbildungsstandards sowie Standards für in der Wirtschaft tätige Rechnungsleger. Er beendete seine Rede mit der Betonung der vier Eckpfeiler des Finanzberichterstattungssystems:

Patrick de Cambourg (Mazards, Frankreich) richtete seine Aufmerksamkeit auf IFRS. Er merkte an, dass IFRS in der Theorie weit bekannt ist, recht wenig allerdings in der Praxis und (wie die Implementierung der IFRS in Europa zeigte) viel Platz lässt für "nationale Interpretationen". Er nannte fünf Bedenken hinsichtlich IFRS, von denen einige gemeinsame Grundlagen haben:

Letztendlich wurde festgestellt, dass die Rechnungslegungsstandards Teil einer größeren, koordinierten Reform der europäischen Kapitalmärkte waren, neben anderen Entwicklungen wie etwa die der EU-Transparenz- und Prospektrichtlinien (Transparency and Prospectus Directives) sowie der Reform der Abschlussprüferrichtlinie (Auditing Directive), die die Anwendung der ISA erlaubt.

Nick Fraser (Deloitte, Frankreich) sprach über die Rolle einer unabhängigen Prüfung bezüglich der "Wertschöpfungskette für Finanzdienstleistungen". Er merkte an, dass öffentliches Vertrauen gegenüber dem Berufsstand der Rechnungsleger nur durch Anstrengungen aller Teilnehmer erreicht werden kann: von der Unternehmensführung bis hin zum Prüfer. Der Berufsstand der Wirtschaftsprüfer hat in einer positiven Art und Weise auf die anfangs dieses Jahrzehnts entstandenen Prüfungsfehlleistungen reagiert. Das Unternehmensforum (Forum of Firms) bringt die wichtigsten Netzwerke der Wirtschaftsprüfungsgesellschaften zusammen und stellt das Mittel dar, durch das die IFAC-Standards zur Prüfung, Ethik, internen Kontrolle und Weiterbildung in den internationalen Prüfungsnetzwerken durchgesetzt werden. Er sagte weiterhin, dass das Unternehmensforum, dessen Mitglieder über 90% der börsennotierten Unternehmen weltweit prüfen, eine Studie zur einheitlichen und länderübergreifenden Anwendung der IFRS begonnen hat. Er merkte an, dass der Berufsstand die Erwartungen bezüglich der Verantwortungen und Einschränkungen der Prüfung besser bewältigen muss als in der Vergangenheit. Wirtschaftsprüfer müssen mit allen Beteiligten des Wertschöpfungsprozesses zusammenarbeiten um sicherzustellen, dass die Glaubwürdigkeit der Prüfung aufrechterhalten und verbessert werden kann.

Marc Pickeur (Bankensektor-, Finanz- und Versicherungskommission, Belgien) betonte, dass die Marktdisziplin nur effektiv sein kann, wenn die Beteiligten Zugang zu hochqualitativen Finanzinformationen haben. Dies benötigt eine solide Corporate Governance und Engagement zur Durchsetzung von besten, ausgeübten Praktiken innerhalb von Unternehmen und eine gute Abschlussprüfung (welche einen Bericht über die internen Kontrollen des Prüfungskomitees mit einschließt). Er war der Auffassung, dass Aufsichtsbehörden die Implementierung von IFRS und ISA in ihrem eigenen Rechnungslegungskreis als auch weltweit verfolgen und überprüfen werden.

Seminar: IFRS 2005: Sind die Vorteile sichtbar?

Gilbert Gelard (IASB-Mitglied) saß der Sitzung vor, in der untersucht wurde, ob die Vorteile der Übernahme einer gemeinsamen Rechnungslegungssprache bereits sichtbar geworden sind.

Michael Birch (PricewaterhouseCoopers, Ungarn) merkte an, dass die wirklichen Vorteile von IFRS erst dann augenscheinlich würden, wenn IFRS in den Rechnungslegungssystemen der Unternehmen verankert wären. Die Arbeiten bis zum Jahr 2005 waren kostspielig und schmerzhaft und die Vorteile würden erst später realisiert werden können. Dennoch konnten einige Vorteile bereits festgestellt werden: bessere, transparentere und leichter verfügbare Informationen und ein Hinweis darauf, dass die Kapitalkosten sich für qualitativ hochwertige IFRS-Unternehmen verringert haben. Ein grundlegender Einwand lag darin, dass die Märkte nervös auf nachträgliche Korrekturen unter IFRS reagieren würden, da die IFRS eine geringere Schwelle zur nachträglichen Korrektur von Fehlern aufweisen. Auf diese Weise würde Vertrauen eher verloren als aufgebaut.

Aziz Dieye (Kabinett Aziz Dieye, Westafrika) sprach aus der Perspektive eines Entwicklungslandes und betonte das Erfordernis, dass der IASB jegliches „herunterbrechen‟ seiner Standards vermeidet.

Bulent Ustunel (Vorsitzender des türkischen Accounting Standards Board) informierte (im Rahmen der Sitzung) die Sitzungsteilnehmer über die IFRS-Einführung in der Türkei. Er merkte an, dass eine der Konsequenzen der Einführung von IAS 29 darin bestand, zu zeigen, dass die nach türkischem Steuerrecht herausgegebenen „Inflationsanpassungs‟-Anteile in der Tat eine Kapitalausschüttung darstellt und keine Aktivierung der Inflationsanpassung.

Lee White (Oberster rechnungsleger der australischen Wertpapieraufsichtsbehörde – Australian Securities and Exchange Commission, ASIC) sprach über die australischen Erfahrungen der Übernahme der australischen Äquivalente der IFRS (A-IFRS). Auf einigen Gebieten, zu nennen wären etwa Finanzinstrumente und Anteilsbasierte Vergütungen, gab es keinen äquivalenten australischen Standard, und die Einführung der IFRS hatte wesentliche Auswirkungen auf die Dividendenpolitik, Steuer, Darlehensvereinbarungen und Kreditbedingungen. Dennoch schien es so, dass die Vorteile bereits die Kosten überwogen haben: es gibt einen verbesserten Zugang zu den internationalen Kapitalmärkten und IAS 32/39 und IFRS 2 haben die Finanzberichterstattung in diesem Land verbessert. Die Einführung ging relativ glatt von statten und es gab keine „Warnhinweise‟ von den Börsen. Er wiederholte dadurch Mike Birch, in dem er sagte, dass die Einführung nicht vorbei sei. Er merkte außerdem an, dass die größte Herausforderung für ASIC als Aufsichtsbehörde darin bestand, sich an den prinzipienbasierten Ansatz bei ihren regulatorischen Maßnahmen zu halten.

Seminar: Einführung internationaler Standards – die Herausforderungen und Lösungen

Peter Wong (Consultant, Deloitte, Hong Kong SAR) begann diese Sitzung, indem er die Ergebnisse des Wong-Berichts zur Einführung weltweiter Standards (über www.ifac.org verfügbar) einer Überprüfung unterzog. Er stellte fest, dass eine der größten Herausforderungen darin besteht, dass „Konvergenz‟ verschiedene Dinge meinen kann, je nachdem wer davon spricht.

Gerard Tremoliere (Deloitte, Frankreich) gab den Fortschritt in der Europäischen Union hinsichtlich der Übernahme der ISA wider, einschließlich der Anwendung der 8. Richtlinie zu Unternehmensabschlüssen. Er skizzierte den vorgeschlagenen Übernahmeprozess (Endorsement-Prozess), der sicherstellen soll, dass Prüfungsstandards in Europa zu einer hohen Glaubwürdigkeit und Qualität von Unternehmensberichten beitragen werden.

Sandy Chlant (ALCOA, Australien und USA) berichtete über ihre Erfahrungen und die Herausforderungen der Einführung der IFRS bei der australischen Tochter einer in den USA notierten, nach US-GAAP bilanzierenden Muttergesellschaft. Sie erstattete einen klaren und präzisen Bericht der praktischen Herausforderung der Einführung der IFRS; dem Umgehen mit Unterschieden zwischen IFRS und A-IFRS (zu australischen Rechnungslegungszwecken) und den IFRS/US-GAAP Unterschieden (zu Berichtszwecken des Mutterunternehmens). Da es sich bei ALCOA um ein bei der SEC registriertes Unternehmen handelt, musste es Rechnungsleger für den Übergang auf IFRS engagieren, da seine Wirtschaftsprüfer unter dem Sarbanes-Oxley-Act von Beratung ausgeschlossen waren. Frau Chant merkte an, dass Unterschiede in Bezug auf die Meinungen und die Interpretation zu IFRS zwischen den Prüfungsverbunden den Berufsstand einiges an Glaubwürdigkeit gekostet hat, stellte jedoch fest, dass jeder „on the job‟ lernt. Ihr Rat an jene, die noch einem Übergang bevorstehen: Früh anfangen, Investition der notwendigen Ressourcen und kein Unterschätzen des benötigten Zeitrahmens. Sie merkte außerdem an, dass Australien bei der Übernahme der IFRS ursprünglich einige Wahlrechte aus den IFRS gestrichen hatte und neue Erfordernisse hinzugefügt hatte. Dennoch waren ihr Unternehmen und andere australische Unternehmen der Ansicht, dass „die Abänderung der IFRS unnötigerweise zu mehr Komplexität‟ führt. Australien hat sich nun dazu entschlossen, die Wahlrechte wiedereinzuführen und die hinzugefügten Erfordernisse zu streichen.

Manuel Sanchez-y-Madrid (Mexiko) sprach von den Herausforderungen bei der Übernahme weltweiter Standards in Latein- und Südamerika. Er merkte an, dass obwohl es aktive Kapitalmärkte in der Region gibt, die börsennotierten Unternehmen im Allgemeinen klein sind und IFRS eine große Herausforderung für sowohl die Ersteller als auch die professionellen Rechnungsleger darstellt. Im Allgemeinen herrscht ein Mangel an Ressourcen und Kapazitäten vor, sowohl auf der der operativen als auch auf der finanziellen Ebene. Er schlug vor, dass der effizienteste Weg zur Einführung weltweiter Standards in der Region in einer gemeinsamen Anstrengung unter Beteiligung aller Stakeholder bestehen würde: IFAC und die lokalen Rechnungslegungsgremien, Regierungen, Spenderagenturen und Universitäten, etc.

Dr. Nordin Zain (Geschäftsführer, Malaysischer Accounting Standards Board) stellte ähnliche Bedenken für Südostasien fest. Er merkte an, dass die Herausforderung strategischer und nicht fachlicher Natur sei. Er sagte, dass den sich entwickelnden Volkswirtschaften in der Region nur eine geringe oder gar keine Alternative zur Übernahme weltweiter Standards bieten würde, wenn sie sich für eine regionale Entwicklungsfinanzierung, ausländische Direktinvestitionsprogramme und Mitgliedschaften in regionalen und weltweiten Handelsorganisationen qualifizieren wollten.

Notizen vom 17. Weltkongress der Rechnungsleger

Istanbul, Türkei, 13. November 2006

Eröffnungsveranstaltung

Der 17. Weltkongress der Rechnungsleger wurde heute Nachmittag mit einer speziellen Plenarsitzung im "Istanbul Convention and Exhibition Center" feierlich eröffnet. Die Eröffnungsreden wurden vom Vorsitzenden des Kongresses, Prof. Dr. Recep Pekdemir, dem Präsidenten der türkischen Union der Wirtschaftsprüferkammer (Union of Chambers of Certified Public Accountants, TURMOB), Mehmer Timur und dem Präsidenten der türkischen Expertenvereinigung der Rechnungsleger (Expert Accountants' Association), Dr. Masum Turker gehalten.

Der aus seinem Amt scheidende Präsident der internationalen Vereinigung der Wirtschaftsprüfer (International Federation of Accountants, IFAC), Graham Ward, gab einen Überblick über seine Amtszeit und merkte an, dass der Berufsstand der Rechnungsleger die Möglichkeiten der genauen Überprüfung aufgrund der Finanzskandale von Enron und Parmalat zur Selbstüberprüfung genutzt hat. Es wurden grundlegende Reformen vorgenommen, die den weltweiten Berufsstand wieder gefestigt haben, um so die Wiederherstellung des öffentlichen Vertrauens in die Finanzmärkte zu unterstützen. Er merkte an, dass dort, wo ein solider, dynamischer und unabhängiger Rechnungslegungsberufstand vorhanden ist, mit großer Sicherheit ein "vertrauensvolles Investitionsklima" vorherrscht. Er rundete seine Bemerkungen ab, indem er einen Überblick über die verschiedenen von IFAC durchgesetzten Maßnahmen gab, die sicherstellen sollen, dass die veröffentlichten Standards (einschließlich der internationalen Prüfungsstandards, Ethik-Standards bei Wirtschaftsprüfungsgesellschaften und Weiterbildungsstandards) in einer soweit wie möglichen, transparenten Art und Weise entwickelt werden.

Der Kongress wurde mit der Anwesenheit zweier hochrangiger Mitglieder der türkischen Regierung beehrt: Der Finanzminister und der Premierminister, Recep Tayyip Erdogan. Der Premierminister stellte fest, dass die Verbesserung des türkischen Finanzsystems und die Stärkung seiner Finanzinfrastruktur (zu der auch die Rechnungslegung zählt) eine entscheidende Rolle bei den Bemühungen des Landes zur Aufnahme in die Europäische Union spielt.

Die Arbeitssitzungen des Kongresses beginnen am 14. November mit einer Plenarsitzung zur Rolle des Berufsstandes der Rechnungsleger zur Generierung von Wachstum in Entwicklungsländern und drei Reihen von themenbezogenen Seminaren. Der IASB-Vorsitzende Sir David Tweedie wird bei einem Seminar zur Verbesserung des öffentlichen Vertrauens in die Finanzberichterstattung sprechen.

Oktober 2006 Asia-Pacific Edition (in englischer Sprache, 282 KB)

Oktober 2006 Global Edition(in englischer Sprache, 232 KB)

Im Bereich der Rechnungslegung wurden wesentlich Schritte nach vorne unternommen. Die Mitarbeiter der US-amerikanischen Börsenaufsichtsbehörde (SEC) hatten im April 2005 einen Fahrplan zur Eliminierung der Aufstellung einer US GAAP-Überleitungsrechnung durch europäische Unternehmen bis 2009 vorgeschlagen. Dieser Fahrplan, zusammen mit einem vom Ausschuss der europäischen Wertpapierregulierungsbehörde (Committee of European Securities Regulators, CESR) und SEC veröffentlichten gemeinsamen Arbeitsplan zur einheitlichen Anwendung der Rechnungslegungsstandards, tragen viel dazu bei, dass die Vorschriften der US GAAP-Überleitungsrechnung für europäische Emittenten in den USA beseitigt werden.

Auf dieser Seite des Atlantiks haben das Europäische Parlament und der europäische Wertpapierausschuss (European Securities Committe, ESC) kürzlich dem Vorschlag der Kommission zugestimmt, die US GAAP, japanischen GAAP, kanadischen GAAP und anderen Rechnungslegungsstandards von Drittstaaten, die in Richtung IFRS konvergieren, für zwei weitere Jahre in der EU anzuwenden. Somit wird diese Frist auf 2009 verschoben, was zu einer Zusammenführung der europäischen und US-amerikanischen Fahrpläne bezüglich dieses Sachverhaltes führt. Somit werden auch die Bemühungen anderer Länder bezüglich IFRS-Annäherung anerkannt. Wodurch die weltweite Anwendung der internationalen Standards unterstützt wird.

Beide Seiten waren sich, aus einer etwas längerfristigen Betrachtung heraus, darüber einig, dass es einem weiteren Fortschritt hinsichtlich der fachlichen Konvergenz von IFRS und US GAAP bedarf. Wenn wir es schaffen, die Überleitungsvorschriften zu beseitigen, werden wir die Kosten transatlantisch-gelisteter Unternehmen stark reduzieren und einen offeneren transatlantischen Kapitalmarkt herbeiführen. Der Erfolg des Konvergenzprojektes zur Rechnungslegung stellt einen Härtetest der Beziehung zwischen Europa und den USA hinsichtlich Finanzdienstleistungen dar, da es ein grundlegender Test dazu ist, ob wir unsere aufsichtsbehördlichen Systeme zusammenführen können oder nicht.

"Wenn man Änderungen für notwendig hält", trägt man die Verpflichtung aufzuzeigen, dass ein zu lösendes Problem vorhanden ist. Hinsichtlich der Bewertung bei der Finanzberichterstattung ist dies bei nachfolgenden Sachverhalten der Fall:

Es sollte nicht angenommen werden, dass jeder einzelne Fall einer Bewertungsinkonsistenz ein Problem darstellt, das behoben werden muss. Durch diese Studie werden folgende Arbeitshypothesen vorgeschlagen, welche hilfreich bei der Auswahl der Bewertungserfordernisse sein können:

Die "Bewertung von Optionen" sollte auch die Möglichkeit mit einschließen, nichts zu unternehmen. Sind die Kosten einer möglichen Änderung erstmal berücksichtigt sowie ihr möglicher Nutzen betrachtet, kann sich herausstellen, dass das Belassen der Dinge in ihrem momentanen Zustand die vernünftigste Vorgehensweise ist.

IFRS-Entwurf und Einladung zur Kommentierung des Entwurfes

Entwurf der Leitlinien zur Anwendung in Form eines erläuternden Jahresabschlusses und einer Anhang-Checkliste