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Auswirkungsanalyse zur Übernahme von IAS 23 (2007) in der EU

27.05.2008

Die Europäische Kommission hat mit dem Europäischen Parlament vereinbart, dass Auswirkungsanalysen für Standards und Interpretationen erstellt werden sollen, bevor diese für die Anwendung in Europa übernommen werden.

Die Kommissionsdienststellen haben gemeinsam mit der europäischen Beratungsgruppe für Finanzberichterstattung (European Financial Reporting Advisory Group, EFRAG) die Auswirkungsanalyse zur überarbeiteten Fassung von IAS 23 Fremdkapitalkosten (2007) erstellt. Derzeit ist in Europa die Fassung des IAS 23 von 1993 in Kraft. In der Analyse werden die folgenden Auswirkungen der Übernahme von IAS 23 (2007) für die Anwendung in Europa genannt:

In der Konsultation durch die Kommissionsdienststellen zeigte sich, dass in einer Mehrheit der Stellungnahmen die Aktivierungsmethode vorgezogen und/oder die Übernahme des Standards begrüßt wird.

Die Streichung eines der gegenwärtigen Wahlrechte wird die Vergleichbarkeit von Abschlüssen erhöhen.

Fachliche Erörterungen beim IASB und bei EFRAG und Untersuchungen der Kommissionsdienststellen haben ergeben, dass bei der Verwendung der Anschaffungskostenmethode die Aktivierung von Fremdkapitalkosten und deren Aufnahme in die Anschaffungskosten des Vermögenswertes einen besseren konzeptionellen Ansatz bietet als ihre Erfassung als Aufwand.

Trotz der Tatsache, dass die Mehrheit der europäischen Unternehmen derzeit die Aufwandsmethode anwendet, ist nicht zu erwarten, dass die Einführung von IAS 23 eine bedeutende Auswirkung auf einen Teil von ihnen hat, da sie möglicherweise nicht über qualifizierende Vermögenswerte oder Fremdkapitalkosten verfügen. Die Aktivierung von Fremdkapitalkosten ist für diejenigen Unternehmen von Bedeutung, die kapitalintensive Vermögenswerte nutzen. Unsere Konsultation und andere Berichte zeigen, dass diese Unternehmen im Allgemeinen die Aktivierungsmethode bevorzugen.

Die Überarbeitung von IAS 23 wird einige Kosten aus der erstmaligen Anwendung mit sich bringen und die Komplexität leicht erhöhen, da die Aufwandsmethode leichter anzuwenden ist als die Aktivierungsmethode. Der Hauptteil dieser Kosten wird sich auf die erstmalige Anwendung des überarbeiteten Standards beziehen und daher nur einmal auftreten. Der Bericht kommt zu dem Schluss, dass der Nutzen aus der Verwendung des Standards wichtiger ist als die Einführungskosten.

Erörterungen im Anwenderforum von EFRAG haben gezeigt, dass die Streichung eines Wahlrechts die Vergleichbarkeit erhöhen wird. Dies wurde als bedeutender Nutzen angesehen. Die Erörterungen zeigten auch, dass die Bedeutung von Fremdkapital je nach Branche variieren kann und sie offensichtlich von größerer Bedeutung in den kapitalintensiven Branchen sind. Einige Analysten wiesen darauf hin, dass Fremdkapitalkosten normalerweise keine Kennziffer für ihre Analysen sind. Aus der Kostenperspektive gesehen werden die Anwender möglicherweise zusätzliche Kosten aus der Anpassung der Zahlen für Analysezwecke haben, aber sie werden auch einige Ersparnisse aus dem Wegfall eines Wahlrechts haben.

Der IASB beabsichtigt, eine nachträgliche Auswirkungsanalyse zwei Jahre nach erstmaliger Anwendung des Standards durchzuführen. Eine solche Analyse sollte sich besonders den Bereichen zuwenden, die in den Stellungnahmen während der Konsultation hervorgehoben wurden.

Insgesamt wird empfohlen, die überarbeitete Fassung von IAS 23 für die Anwendung in Europa zu übernehmen, da der Nutzen die Kosten überwiege. Lesen Sie die vollständige englischsprachige Analyse (148 KB), aus der wir oben übersetzt haben. Außerdem stellt die Kommission die Stellungnahmen im Rahmen der öffentlichen Konsultation zur Verfügung.

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IAS Plus-Newsletter zu den Verbesserungen an den IFRS

27.05.2008

Das Global IFRS Office von Deloitte hat eine Sonderausgabe des IAS Plus-Newsletters zu den Verbesserungen an den IFRS veröffentlicht (in englischer Sprache, 136 KB).

Wir hatten über diese Änderungen in unserer Nachricht vom 22. Mai 2008 berichtet. Alle alten Ausgaben des IAS Plus-Newsletters finden Sie hier. Sie können sich auch für ein kostenloses Abonnement per E-mail einschreiben.
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SEC schlägt vor, XBRL-Daten von 8.000 Investmentfonds zu verlangen

26.05.2008

Die US-amerikanische Wertpapier- und Börsenaufsicht (Securities and Exchange Commission, SEC) hat einstimmig dafür gestimmt, vorzuschlagen, dass mehr als 8.000 Investmentfonds, die in den Vereinigten Staaten tätig sind, ihre Daten mit XBRL-Etiketten versehen einreichen müssen.

Dies würde dazu führen, dass „Anleger durch interaktive Daten Zugriff auf Schlüsselinformationen über Gebühren, Leistungen und Strategien bekämen, die es ihnen erlaubten, vergleichende Anlageentscheidungen zwischen tausenden von Investmentfonds mit der Leichtigkeit einer Internetrecherche zu treffen.‟ Einige Investmentfonds reichen bereits freiwillig interaktive Daten ein. Die vorgeschlagenen SEC-Regel würde allen Investmentfonds vorschreiben, ab dem 31. Dezember 2009 mit XBRL-Etiketten versehene Daten bei der SEC einzureichen. Investmentfonds müssten außerdem interaktive Daten auf ihren Internetseiten zur Verfügung stellen, wenn sie eine solche unterhalten.

Lesen sie die englischsprachige Presseerklärung der SEC.

Mitte des Monats hatte die SEC vorgeschlagen, dass alle bei der SEC registrierten Unternehmen XBRL-Abschlüsse einreichen sollen (s. unsere Nachricht vom 16. Mai 2008).

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Jahresbericht der IASC-Stiftung 2007

26.05.2008

Die IASC-Stiftung (International Accounting Standards Committee Foundation, IASCF), die Dachorganisation des IASB, hat ihren Jahresbericht 2007 veröffentlicht.

Enthalten im Bericht sind unter anderem detaillierte Informationen zur Rechenschaftspflicht und zur Finanzierung der IASCF sowie ein ausführlicher Bericht des IASB-Vorsitzenden Sir David Tweedie über die Aktivitäten des Boards. Laden Sie sich den englischsprachigen Bericht von der Internetseite des IASB herunter (63 Seiten, 2 MB).
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SEC unterzeichnet Protokolle zum Informationsaustausch über IFRS mit vier Ländern

25.05.2008

Die US-amerikanische Wertpapier- und Börsenaufsicht (Securities and Exchange Commission, SEC) hat Protokolle unterzeichnet, die sie in die Lage versetzen, Informationen mit Finanzregulatoren in vier europäischen Ländern über die Anwendung der International Financial Reporting Standards auszutauschen.

Bei den vier Ländern handelt es sich um Belgien, Bulgarien, Norwegen und Portugal. Dieses Vereinbarungen fußen auf einer Blaupausenvereinbarung, welche die SEC und der Ausschuss der europäischen Wertpapierregulierungsbehörden (Committee of European Securities Regulators, CESR) – neben vielen anderen – zuvor übernommen haben. Infolge der Globalisierung der Kapitalmärkte entwickelten Wertpapieraufsichtsbehörden Vereinbarungen über den Informationsaustausch, um eine grenzübergreifende Regulierung zu ermöglichen. Die englischsprachige Pressemitteilung der SEC können Sie hier einsehen.
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Argentinien erwägt Übernahme der IFRS

24.05.2008

Die argentinische Vereinigung der Wirtschaftsprüfer (Federacion Argentina de Consejos Profesionales de Ciencias Economicas) hat einen Plan für die Einführung der International Financial Reporting Standards (IFRSs) für alle Unternehmen, deren Wertpapiere öffentlich gehandelt werden, ausgearbeitet.

Der Plan wurde der argentinischen Wertpapieraufsicht vorgelegt, die ihn zu genehmigen hätte. Dem Plan zufolge soll die Übernahme der IFRS in Jahresabschlüssen börsennotierter Unternehmen zum ersten Quartal 2011 erfolgen. Mit Beginn des ersten Quartals 2010 hätten Unternehmen die erwarteten Auswirkungen, die die IFRS auf ihr Betriebsergebnis und das Eigenkapital haben, anzugeben. Hier können Sie sich den Plan zur Übernahme der IFRS in Argentinien herunterladen (in spanischer Sprache, 305 KB).
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Mitschrift vom vierten Tag der IASB-Sitzung vom Mai 2008

23.05.2008

Der International Accounting Standards Board kommt von Dienstag bis Freitag, 20.-23. Mai 2008, zu seiner Maisitzung 2008 in den Räumen des Boards, Cannon Street 30, London, zusammen.

Wir fassen die Übersetzung der Mitschrift der Beobachter von Deloitte von allen Sitzungstagen auf einer einzelnen Seite für Sie zusammen.
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Aktualisierter Bericht zum Status des EFRAG-Übernahmeprozesses

23.05.2008

Nach der Sitzung des Regelungsausschuss für Rechnungslegung der Europäischen Kommission (Accounting Regulatory Committee, ARC) Anfang der Woche und den gestern herausgegebenen Verlautbarungen des IASB hat EFRAG hat seinen Bericht, der den Status zum Übernahmeprozess jedes IFRS, einschließlich Standards, Interpretationen und Änderungen gemäß der europäischen Rechnungslegungsregulierung aufzeigt, noch einmal aktualisiert.

Änderungen betreffen zum einen die erwarteten Termine der Abstimmung durch den ARC, zum anderen wurde die Liste der noch nicht für die Anwendung in Europa übernommenen IASB-Verlautbarungen um die beiden gestern vom IASB herausgegebenen Änderungen an Standards wie folgt ergänzt:

IASB-Verlautbarung

Übernahmeempfehlung durch EFRAG

Abstimmung durch ARC

voraussichtliche Übernahme für die Anwendung in Europa

Änderungen an 20 IFRS (Ergebnis des jährlichen Verbesserungsprozesses 2007)

erwartet im Juli 2008

erwartet auf der Oktobersitzung 2008

im ersten Quartal 2009

Bestimmung der Anschaffungskosten einer Beteiligung in separaten Abschlüssen (Änderungen an IFRS 1 und IAS 27)

erwartet im Juli 2008

erwartet auf der Oktobersitzung 2008

im ersten Quartal 2009

Vollständiger aktualisierter Bericht über den Status des Übernahmeprozesses (in englischer Sprache, 34 KB).

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IFRS-Umfrage von Deloitte USA: Wie weit sind wir?

23.05.2008

Unsere amerikanischen Kollegen habe eine Umfrage mit dem Titel 2008 IFRS Survey – Where Are We Today? veröffentlicht (in englischer Sprache, 850 KB).

Dieser kurze aber informative Bericht erörtert die Ergebnisse einer Umfrage, bei der rund 200 führende Rechnungsleger von US-amerikanischen Unternehmen von Deloitte zu IFRS befragt wurden. Hauptziel der Umfrage lag darin, den Grad zu eruieren, zu dem US-amerikanischen Unternehmen über IFRS auf dem Laufenden sind und Interesse an dem Thema haben. Einige der Ergebnisse stellen wir Ihnen nachfolgend dar:

30% der Befragten gaben an, dass sie, wenn sie jetzt vor die Entscheidung gestellt wären, eine Einführung von IFRS in Erwägung ziehen würden. 10% waren der Meinung, dass sie vor einer solchen Entscheidung noch weitere Informationen benötigten. 18% enthielten sich der Meinung.

Auch unter den Unternehmen, die angaben, IFRS jetzt nicht einführen zu wollen, gaben 45% an, eine Einführung von IFRS nach dem jetzigen Entscheidungsstand innerhalb der nächsten sieben Jahre in Erwägung ziehen zu wollen.

Die Branchen, die am ehesten an einer Einführung von IFRS interessiert waren, waren die Finanzdienstleister, das Gesundheitswesen und Hersteller von Verbrauchsgütern und Industrieerzeugnissen.

Insgesamt waren 50% der Befragten der Meinung, dass innerhalb der nächsten sieben Jahre mindestens ein Viertel aller US-Emittenten IFRS anwenden werden. 85% waren der Meinung, dass das auf mindestens 10% der Emittenten zutreffen werde.

Von den US-Unternehmen, die angaben, eine IFRS-Einführung zu erwägen, gaben 53% an, dies innerhalb der nächsten drei Jahre durchführen zu wollen.

Von den Unternehmen, die angaben, eine IFRS-Einführung zu erwägen, gaben 64% an, dass ihnen die entsprechenden Fachkräfte in ihren US-amerikanischen Geschäftsbetrieben fehlten; 34% waren der Meinung, dass ihnen diese Fachkräfte in ihren ausländischen Geschäftsbetrieben fehlten. Diese Ergebnisse zeigen, dass die Aus- und Weiterbildung in IFRS ausgebaut werden muss.

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IFRS Insights – neuer Newsletter von Deloitte USA

23.05.2008

Unsere amerikanischen Kollegen haben eine neue Veröffentlichung mit dem Titel IFRS Insights ins Leben gerufen.

Sie soll den wachsenden Bedarf US-amerikanischer Unternehmen hinsichtlich aktueller Informationen zu Entwicklungen in den IFRS und die wachsende Nachfrage nach IFRS-Umsetzungshinweisen abdecken. Derzeit ist in den Vereinigten Staaten ein verstärktes Gefühl der Dringlichkeit bezüglich der Anwendung von IFRS zu spüren. Während die Unternehmen weitere Entscheidungen der US-amerikanischen Wertpapier- und Börsenaufsicht (Securities and Exchange Commission, SEC) abwarten (einschließlich der erwarteten Verlautbarung, wann börsennotierte Unternehmen IFRS für Zwecke der Berichterstattung an die SEC verwenden dürfen), stellen die verantwortlichen Rechnungsleger von US-amerikanischen Unternehmen mehr Fragen über die IFRS und deren zukünftigen Auswirkungen auf ihre Unternehmen. Die neue Publikation stellt sich diesen Fragen, indem sie die neuesten Entwicklungen in den IFRS aufzeigt, praktische Ratschläge für Unternehmen bietet, die IFRS anwenden wollen, den neuesten Stand des aufsichtsrechtlichen Umfelds darstellt und auf relevante Werkzeuge und Ressourcen verweist. Laden Sie sich die Erstausgabe (Mai 2008) der IFRS Insights herunter (in englischer Sprache, 427 KB).

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