Sie erläutern die Vorschläge des FASB, die in seinem Entwurf zu Finanzinstrumenten enthalten sind, und vergleichen sie mit den vorläufigen Schlussfolgerungen, zu denen der IASB im Rahmen seines Projekts zur Sicherungsbilanzierung gekommen ist. (Eine Zusammenfassung der bisherigen Erörterungen des IASB finden Sie hier, eine Zusammenfassung der Vorschläge des FASB hier.) Die Diskussion wird von dem britischen Finanzjournalisten Robert Bruce geleitet. Der Podcast in englischer Sprache kann entweder hier heruntergeladen werden (28:28 min, 22 MB) oder steht über iTunes zur Verfügung; er ist der dritte Teil einer Serie, die wir Ihnen auf IAS PLUS zur Verfügung stellen werden. Eine Übersicht über alle Teile der Serie finden Sie hier.

Dazu wurde ein Grünbuch mit dem Titel Weiteres Vorgehen im Bereich der Abschlussprüfung: Lehren aus der Krise erstellt, mit dem eine Diskussion zu folgenden Themen angestoßen werden soll: Rolle des Abschlussprüfers, Kontrolle und Unabhängigkeit von Prüfungsgesellschaften, Beaufsichtigung von Abschlussprüfern, Konstellation des Markts für Abschlussprüfungen, Schaffung eines Binnenmarkts für Prüfungsleistungen, Vereinfachung der Bestimmungen für kleine und mittelgroße Unternehmen (KMU) und kleine und mittelgroße Prüfungsgesellschaften (KMP) und internationale Zusammenarbeit bei der Beaufsichtigung weltweit tätiger Prüfungsnetze.

In dem Grünbuch werden unter anderem die folgende wichtigen Fragen und Themen erörtert:

• Sollte eine regelmäßige Rotation der Prüfungsgesellschaften – nicht nur der Prüfungspartner – ins Auge gefasst werden?
• Sollte die Bestellung, Vergütung und die Dauer des Prüfungsauftrags von einem Dritten, vielleicht einer Regulierungsbehörde und nicht dem Unternehmen selbst wahrgenommen werden?
• Gibt es mehr Bedarf an gemeinsamen Prüfungen / Audit-Konsortien?
• Würden die gesetzlichen Bestimmungen stärker harmonisiert und ein "Europäischer Pass" für Abschlussprüfer eingeführt, der es diesen ermöglichen würde, ihre Dienste EU-weit anzubieten, könnte es einen echten Binnenmarkt für Abschlussprüfungen geben.
• Ist eine umfassende Debatte darüber erforderlich, was getan werden muss, um zu gewährleisten, dass sowohl Abschlussprüfungen als auch Vermerke der Abschlussprüfer ihren Zweck erfüllen, d.h. "fit for purpose" sind?
• Sollten besondere Anstrengungen unternommen werden, um für die Prüfung von KMU ein ihnen angepasstes Umfeld zu schaffen (also "begrenzte Prüfungen")?
• Wann und wie sollten die International Standards on Auditing (ISA) in der EU eingeführt werden?

Am 10. Februar 2011 wird die Kommission eine Konferenz auf hohem Niveau zu diesem Thema anberaumen. Auf dieser Konferenz sollen dieses Grünbuch sowie die Haupterkenntnisse dieser Konsultation mit sämtlichen Interessengruppen erörtert und nach weiteren Lösungsansätzen gesucht werden. Nach Abschluss dieser Konsultationsphase wird die Kommission 2011 etwaige Folgemaßnahmen und weitere Vorschläge ankündigen.

Weiterführende Informationen:

• Presserklärung der EU-Kommission
• Erklärung von Kommissar Barnier (23:13 min in französischer Sprache)
• Grünbuch (105 KB)
• Presseerklärung von Deloitte zu den Vorschlägen (in englischer Sprache)

Die Studie beruht auf Jahresabschlüssen für 2009 von 30 Schweizer Unternehmen mit einer Gesamtmarktkapitalisierung von 572 Billionen Franken, was 62% der Gesamtmarktkapitalisierung der Schweizer Börse entspricht. Bei der Auswahl der Stichprobe lag das Ziel darin, nicht nur die größten börsennotierten Unternehmen auszuwählen, sondern auch sicherzustellen, dass die gewählten Unternehmen sowohl in Bezug auf das Geschäftsfeld als auch in ihrer geografischen Ansiedlung möglichst unterschiedlich sind. Zehn der Unternehmen gehören dem SMI-Index an.

Das Hauptziel der Studie lag darin, die folgenden Sachverhalte zu untersuchen:

• der Grad der Abweichung in der Darstellung des Hauptteils der Bilanz in den Abschlüssen der börsennotierten Unternehmen;
• welche ausschlaggebenden Ermessensentscheidungen und wesentlichen Schätzungen die Unternehmensführung für die bedeutendsten halt, wenn der Abschluss erstellt wird;
• wie die Einhaltung der Angabevorschriften und die Wahl der Bilanzierungs- und Bewertungsmethoden unter IFRS abweichen;
• die Auswirkung der Änderungen an den Bilanzierungsstandards, die 2009 das erste Mal in Kraft treten; und
• wie die Unternehmen die Angabevorschriften einhalten, die speziell für Schweizer börsennotierte Unternehmen gelten.

Weiterführende Informationen:

• Studie zur Anwendung der IFRS durch schweizerische börsennotierte Unternehmen (in englischer Sprache, 2,44 MB)
• unsere Länderseite Schweiz

Der US-amerikanische Standardsetzer Financial Accounting Standards    Board (FASB) hat eine Aktualisierung der Rechnungslegungsstandards (Accounting Standards Update, ASU) Nr. 2010-26 Finanzdienstleistungen – Versicherungen (Thema 944): Bilanzierung von Kosten im Zusammenhang mit dem Erwerb oder der Erneuerung von Versicherungsverträgen herausgegeben. Mit der ASU, die auf der Septembersitzung der Emerging Issues Task Force des FASB beschlossen wurde, wird klargestellt, welche Kosten im Zusammenhang mit dem Erwerb oder der Erneuerung von Versicherungsverträgen aktiviert werden sollten. Nach IFRS gibt es keine Leitlinien, nach denen die Abgrenzung von Erwerbskosten verboten oder vorgeschrieben ist.

Weitere Informationen:

	Zugang zur neuen ASU auf der Internetseite des FASB
	Übersicht über alle Themen, die auf der Septembersitzung 2010 von EITF besprochen wurden im EITF Snapshot (in englischer Sprache, 129 KB)

IASB und FASB arbeiten derzeit an einem gemeinsamen Projekt zu Versicherungsverträgen. Ein endgültiger Standard wird im zweiten Quartal 2011 erwartet.

In der vorgeschlagenen IAPS werden praktische Erwägungen für Prüfer hervorgehoben, die mit komplexen Finanzinstrumenten zu tun haben. Besondere Betonung liegt auf Prüfungserwägungen im Hinblick auf Bewertungs- und Angabefragen für Abschlussposten, die zum beizulegenden Zeitwert bewertet werden. Gleichzeitig mit der vorgeschlagenen IAPS 1000 stellt der IAASB das gegenwärtige Vorwort zu den internationalen Standards zur Qualitätskontrolle, Prüfung, Review und sonstigen prüfungsnahen Leistungen öffentlich zur Stellungnahme, in dem die Verbindlichkeit dieser und künftiger IAPS erläutert werden. Die englischsprachige Presseerklärung des IAASB, die eine Verknüpfung auf den Vorschlag enthält, finden Sie hier. Stellungnahmen werden bis zum 11. Februar 2011 erbeten.

Die englische Fassung finden Sie hier (65 KB). Die Internetseiten zu IFRS des japanischen Centres of Excellence finden Sie hier (in japanischer Sprache).

Eine Mehrheit der Mitglieder ist der Meinung, dass es eines neuen Standardsetzungsmodells bedarf, das an die US-GAAP angelehnt ist, wobei Ausnahmen für nicht börsennotierte Unternehmen geschaffen werden sollen. Darüber hinaus zieht die Mehrheit der Mitglieder einen eigenen Standardsetzer für nicht börsennotierte Unternehmen unter dem Dach der FAF vor. Diese Ergebnisse stehen im Einklang mit den früher von uns berichteten Entwicklungen und scheinen zu bestätigen, dass der IFRS für KMU in näherer Zukunft nicht in den Vereinigten Staaten übernommen werden wird. Die Empfehlungen des Panels sollen auf einer abschließenden Sitzung im Dezember finalisiert werden; ein offizieller Bericht wird im Januar 2011 erscheinen. Danach wird die FAF die Empfehlungen erwägen und wahrscheinlich weitere Meinungen der Anwender einholen.

Die englischsprachige Presserklärung steht Ihnen auf der Internetseite der FAF zur Verfügung.

In diesen Nachrichten hatten wir bereits über Entwicklungen beim "Blue Ribbon"-Panel berichtet:

	5. Oktober 2010: AICPA fordert neuen Rat für nicht börsennotierte Unternehmen
	21. September 2010: Appell an die Vereinigten Staaten, den IFRS für KMU nicht zu verwerfen
	14. September 2010: Aktueller Stand bei der US-Rechnungslegung von nicht börsennotierten Unternehmen
	6. August 2010: 'Blue Ribbon'-Panel bittet um Eingaben zur Rechnungslegung nicht börsennotierter US-Unternehmen

EFRAG unterstützt die Entscheidung, den Sachverhalt nicht auf die Agenda zu nehmen, äußert aber Bedenken hinsichtlich der Formulierung der Begründung. Stellungnahmen an EFRAG werden bis zum 27. Oktober 2010 erbeten. Die englischsprachige Presseerklärung von EFRAG, die eine Verknüpfung auf den Stellungnahmeentwurf enthält, finden Sie hier.

Das Handbuch enthält einen Satz von Regeln, die Leitlinien zur Erstellung, Einreichung und Verifizierung von Datensätzen enthält, die in Form der Unternehmensberichtserstattungssprache XBRL (eXtensible Business Reporting Language) verfasst sind. Diese können mit Hilfe der IFRS-Taxonomie, der EDINET-Taxonomie oder der US-GAAP-Taxonomie erstellt worden sein. Das ITA-Projekt zielt auf die Harmonisierung dieser XBRL-Architekturen ab. Die zugrunde liegende Hoffnung ist, dass diese Harmonisierung die Analyse und den Vergleich von Finanzdaten im XBRL-Format unterstützen wird, indem Softwareherstellern die Entwicklung von Anwendungen für IFRS, japanische Rechnungslegungsstandards und US-GAAP auf Basis einer einzigen XBRL-Architektur ermöglicht wird.

Weiterführende Informationen:

	englischsprachige Presseerklärung der IFRS Stiftung
	Zugang zum Globalen Einreicherhandbuch

Die vorgeschlagene ASU bietet zusätzliche Leitlinien, mit denen Kreditgebern geholfen werden soll, zu bestimmen, ob die Restrukturierung einer Forderung die Kriterien für eine Restrukturierung notleidender Kredite erfüllt. Bei Übernahme würden diese Leitlinien dabei helfen, die Einheitlichkeit der Anwendung von US-GAAP in Bezug auf Restrukturierungen zu verbessern. Entsprechende Uneinheitlichkeiten treten unter IFRS nicht auf, da die IFRS keine Leitlinien zur Restrukturierung notleidender Kredite enthalten. Die vorgeschlagene ASU steht Ihnen auf der Internetseite des FASB zur Verfügung. Stellungnahmen werden bis zum 13. Dezember 2010 erbeten. Unsere US-amerikanischen Kollegen haben einen Heads Up-Newsletter erstellt, in dem die vorgeschlagene ASU erläutert wird: FASB widmet sich Problemen bei der Restrukturierung (in englischer Sprache, 106 KB).