Der Stab des IASB wird den International Financial Reporting Standard für kleine und mittelgroße Unternehmen (IFRS für KMU) analysieren, um zu eruieren, welche der darin enthaltenen Vorschriften für die meisten Kleinstunternehmen notwendig sind. Auf Grundlage dieser Vorschriften werden dann Leitlinien für die Anwendung des IFRS für KMU entwickelt, wobei die Prinzipien für Ansatz und Bewertung von Vermögenswerten, Schulden, Erträgen und Aufwendungen unverändert bleiben.

Darüber hinaus wird der Leitfaden Querverweise auf den IFRS für KMU für Sachverhalte enthalten, die in dem neuen Leitfaden nicht behandelt werden. Weil an den Prinzipien des IFRS für KMU keine Änderungen vorgenommen werden, können Kleinstunternehmen, die die neuen Leitfaden anwenden, im Anhang des Abschlusses und im Prüfungsbericht darauf verweisen, dass der Abschluss im Einklang mit dem IFRS für KMU steht.

Eine entsprechende englischsprachige Presseerklärung finden Sie auf der Internetseite des IASB.

Insgesamt bestätigt der Bericht einen guten Grad der Einheitlichkeit der Erfassung von Wertminderungsverlusten. Es wird in dem Bericht aber auch festgehalten, dass die Emittenten nicht immer alle Angabevorschriften der IFRS eingehalten haben. Dies gilt besonders in Bezug auf Transparenz hinsichtlich des Bruttorisikos, der Laufzeiten, der Bewertungsmethoden und der angewendeten Fair-Value-Ebenen. Auch die Auswirkungen der Wertminderungen auf Gewinn und Verlust wurden nicht ausreichend dargestellt. ESMA betonte insbesondere die folgenden Punkte:

• Der Wertminderungsbetrag und in den meisten Fällen das Nettorisiko wurden korrekt berichtet. Allerdings berichteten nur wenige Emittenten das Bruttorisiko, Laufzeiten oder Erläuterungen zu jährlichen Schwankungen, was es für Investoren schwierig machte, die wahren Auswirkungen der Staatsanleihen auf die Leistung im Berichtszeitraum zu beurteilen. ESMA stellte auch fest, dass einige Informationen, die über andere Kanäle verlautbart wurden (beispielsweise in Form von Presseerklärungen), ihren Weg nicht in die Abschlüsse fanden.
• Die Bewertungsmethoden, die für griechische Staatsanleihen verwendet wurden, wurden in den meisten Fällen angegeben, aber die Angaben wiesen einen Mangel an Qualität aus. Insbesondere fehlte es an Erläuterungen, welche Anpassungen bei Marktpreisen für Fair-Value-Bewertungen der zweiten Ebene vorgenommen wurden. Außerdem wurden die Gründe für die anzuwendende Bewertungsebene nicht erläutert.
• Auswirkungen der Schattenbilanzierung im Zusammenhang mit Versicherungsaktivitäten wurden im Allgemeinen nicht angegeben.
• Angaben zu Credit Default Swaps (CDS) auf griechische Staatsanleihen fehlte es an Transparenz, und es wurden nicht genügend Informationen bereitgestellt, um Adressaten zu ermöglichen, die Auswirkungen etwaiger Bestände auf Risiken zum Berichtszeitpunkt zu beurteilen.
• Umklassifizierungen von griechischen Staatsanleihen wurden nicht immer ausdrücklich erwähnt, und Informationen wurden gegebenenfalls nur in aggregierter Form zu Verfügung gestellt. Es hätten weitere Angaben geleistet werden sollen, warum Staatsanleihen umklassifiziert wurden, und es hätte untergliedert werden müssen, welche Staatsanleihen (welchen Landes) umklassifiziert wurden.

Als Folge dieser Untersuchungsergebnisse wird ESMA insberondere die länderspezifische Berichterstattung und allgemein den Untergliederungsgrad der Angaben zu wesentlichen Risikoaussetzungen aus Staatsanleihen im Auge behalten. ESMA wird weitere Entwicklungen bei der Bilanzierung von Finanzinstrumenten überwachen und die Angaben in den IFRS-Abschlüssen für das Jahr 2012 entsprechend prüfen.

Im Zusammenhang mit der Veröffentlichung des Berichts sagte Steven Maijoor der ESMA-Vorsitzende:

Der Bericht widmete sich zwar nur der bilanziellen Behandlung von griechischen Staatsanleihen und entsprechenden Instrumente, ich möchte aber betonen, dass die Prinzipien, die wir in Bezug auf Angaben und Transparenz hervorgehoben haben, umfassender anzuwenden sind und auf jegliche wesentichen Risikoaussetzungen aus Finanzinstrumenten angewendet werden sollten, die zu Risikoinstrumenten werden.

Weiterführende Informationen in englischer Sprache auf der ESMA-Internetseite:

• Presseerklärung von ESMA
• ESMA-Bericht zur Überprüfung der Bilanzierung von griechischen Staatsanleihen in IFRS-Abschlüssen zum 31. Dezember  2011

Im Einklang mit den Empfehlungen aus der Überprüfung der Strategie durch die Treuhänder der IFRS-Stiftung 2011 wird die Gruppe Informationen und Einschätzungen zu den Methoden für Feldversuche und Auswirkungsanalysen zur Verfügung stellen, die derzeit angewendet werden. Dabei wird es um die Frage gehen, ob sie weiterhin und auf welche Art und Weise auf die Standardsetzungsaktivitäten des IASB angewendet werden sollen und wie sie gegebenenfalls ersetzt werden sollen. Oberstes Ziel ist es, Empfehlungen zu einem Kanon von Methoden auszusprechen, dessen Anwendung auf die Standardsetzungsaktivitäten am ehesten sachgerecht ist.

Mit der Einrichtung der Beratungsgruppe soll der IASB auch dabei unterstützt werden, "das Ausmaß zu identifizieren, in dem er die Bedürfnisse der Gremien in Bezug auf Auswirkungsanalysen erfüllen kann und sollte, die für die Übernahme der IFRS in ihren Rechtskreisen zuständig sind, sodass diese Übernahmegremien sich auf die Auswirkungsanalysen des IASB verlassen können und keine eigenen Analysen durchführen müssen".

Der IASB geht davon aus, dass die Beratungsgruppe 12 bis 20 Mitglieder haben wird. Bewerbungen werden bis zum 14. September 2012 erbeten.

Weitere Informationen zu den Bedingungen für Mitgliedschaft und Bewerbung finden Sie auf der Internetseite des IASB.

Die erste Aufgabe von SMEIG während der zweiten Amtszeit wird sein, die Rückmeldungen zu analysieren, die zu der Bitte um Einreichung von Informationen (Request for Information) eingehen, die im Rahmen der ersten umfassenden Überprüfung des IFRS für KMU eingehen. (Stellungnahmen können noch bis zum 30. November 2012 eingereicht werden.) Danach wird SMEIG dem IASB gegenüber Empfehlungen in Bezug auf mögliche Verbesserungen des Standards aussprechen.

Zur Widerberufung der Mitglieder von SMEIG finden Sie ine englischsprachige Presseerklärung auf der Internetseite des IASB.

Die Änderungen sind das Ergebnis der Überprüfung der Führungsstruktur der Organisation durch das Überwachungsgremium (Monitoring Board) in den Jahren 2010-2011. Sie wurden bereits dadurch umgesetzt, dass Yael Almog Anfang des Jahres zur Exekutivdirektorin der IFRS-Stiftung berufen wurde.

Die Treuhänder haben bekanntgegeben, dass weitere vorgeschlagene Änderungen der Satzung möglicherweise später erörtert werden. Dies soll wenn im Rahmen der nächsten turnusgemäßen umfassenden Überprüfung der Satzung geschehen. Sie waren allerdings der Meinung, dass die bereits umgesetzte Änderung sobald als möglich in der Satzung widergespiegelt werden sollte.

Stellungnahmen werden bis zum 23. Oktober 2012 erbeten.

Weiterführende Informationen in englischer Sprache auf der Internetseite des IASB:

• Presseerklärung der Treuhänder
• Zugang zum Entwurf

Der Bericht mit dem Titel Fokus und Entwicklung über die Zeit: Finansstabilität und systemische Risiken bietet einen Überblick über die Entwicklungen während der Finanzmarkt- und Wirtschaftskrise 2007–2012 und die immer noch laufenden Reaktionen auf die Krise. Dabei werden eine Reihe von Bereichen hervorgehoben, die der Neuausrichtung des globalen Finanzsystems gelten und diese in Bezug zu nachhaltiger Finanzierung und Investion setzen.

In dem Bericht wird der Fokus auf kurzfristige Ergebnisse beklagt, und es werden einige der Initiativen und politischen Reaktionen untersucht, die auf Sachverhalte erfolgt sind, die während der Finanzmarktkrise identifiziert wurden. In diesem Zusammenhang wird auch die globale Konvergenz von Rechnungslegungstandards kritisiert:

Es scheint [...], dass die internationalen Bemühungen, Konvergenz um einen Satz von Standards, den International Financial Reporting Standards, zu erzielen, zusammengebrochen sind und dass die Rechnungslegungswelt zu großen Teilen akzeptiert hat, dass zu diesem Zeitpunkt ein integriertes globales Rechnungslegungssystem außerhalb der Reichweite liegt, weil viele der wesentlichen ungelösten Sachverhalte 2012 immer noch nicht vomTisch sind. Übereinkunft bei der Bewertung und Bepreisung von Bankvermögen (insbesondere komplexer Finanzprodukte wie beispielsweise Derivate, die im Zentrum der ursprünglichen Sub-prime-Krise in den Vereinigten Staaten standen, sowie von Krediten und kreditähnlichen Instrumenten) scheinen wieder im Epizentrum des Risses zu stehen, der sich quer durch die Rechnungslegungswelt zieht.

Die Empfehlungen im Bericht sind als eine Reihe von vier Vorschlägen gehalten:

• Vorschlag 1: Es sollte ein tiefergehendes Verständnis aufgebaut werden, wie politische Entscheidungsträger, Marktregulierer und internationale Finanzierungsinstitute das Wachstum und die Rationalisierung verantwortlicher Investitionen einschließlich der finanziellen Ansätze unterstützen können.
• Vorschlag 2: Es sollte ein Überwachungsgremium eingerichtet werden, das sicherstellt, dass die globale Finanzarchitektur auf Prinzipien treuhänderischer Nachhaltigkeit aufbaut.
• Vorschlag 3: Es sollte untersucht werden, warum langfristige Pensionsinvestition nicht zu einem Finanzsystem geführt hat, das offenkundiger den Interessen der Sparer dient und globale Nachhaltigkeit unterstützt.
• Vorschlag 4: Es sollte auf der Arbeit des Integrated Reporting Committee und anderer aufgebaut werden, um die Transparenz in der Geschäftstätigkeit von Wirtschafts- und Finanzorganisationen zu fördern.

Die Empfehlungen zu Vorschlag 4 beinhalten die Forderung nach einem neuen Protokoll zur integrierten Berichterstattung, dem zumindest alle an den mehr als 50 bedeutenden Börsen der Welt notierten Unternehmen unterworfen wären:

Die internationale Gemeinschaft sollte der Einführung eines Protokolls der Vereinten Nationen durch Börsenaufsichten und Regulatoren weltweit zustimmen, nach dem börsennotierte Unternehmen einen Standard zur integrierten Berichterstattung anwenden müssten, der Nachhaltigkeitssachverhalte abdeckt, die der Förderung der Transparenz in der Geschäftstätigkeit von Wirtschafts- und Finanzorganisationen fördert. Ein solches Protokoll würde auf der Arbeit des International Integrated Reporting Committee aufsetzen und würde eine Vorschrift beinhalten, dass bei der jährlichen Hauptversammlung börsennotierter Unternehmen über die Qualität des integrierten Berichts abgestimmt werden muss.

Sie können sich den englischsprachigen Bericht in voller Länge von der Internetseite der UNEP-FI herunterladen